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暂时性差异和永久性差异的区别

会计学习资料3132022-11-28

文章是有关暂时性差异和永久性差异的区别的会计分录内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中暂时性差异和永久性差异的区别的相关财税知识，我们坚信能只为帮助您搞定暂时性差异和永久性差异的区别的财税实务问题。

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暂时性差异和永久性差异的区别，最近很多小伙伴关注这个问题，下面由会计实务网为大家整理相关内容，一起来看看吧。

暂时性差异和永久性差异的区别

一、暂时性差异与永久性差异的比较

(一)永久性差异

永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在某一时间发生，在以后时间还可能继续发生，但不能在以后的时期内转回，该种差异只影响当期，不影响其他会计期间。

资产负债表债务法下，导致永久性差异的资产或负债的账面价值与其计税基础相等，不形成暂时性差异。因此，暂时性差异不包括永久性差异，永久性差异也不属于暂时性差异。

(二)暂时性差异

暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。

按照对未来期间应税金额的影响，暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，具体见表1。除了因资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异外，一些特殊项目也会产生暂时性差异，如：未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异；可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异。

例1，某公司因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。

应支付罚款产生的负债账面价值为100万元，该项负债的计税基础=账面价值100万元-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100(万元)，该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。

暂时性差异和永久性差异的区别是什么？上文小编介绍了永久性差异和暂时性差异，以及案例解析供大家参考，更多相关资讯，敬请关注会计实务网的更新！

上述便是税法实务有关《暂时性差异和永久性差异的区别》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「暂时性差异和永久性差异的区别」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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