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工业企业消费税的核算及账务处理

会计学习资料2972023-01-01

这篇是关于工业企业消费税的核算及账务处理的会计职称考试资料内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中工业企业消费税的核算及账务处理的相关财税知识，有可能能您解决工业企业消费税的核算及账务处理的财税学习和工作问题。

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　（一）生产销售应税消费品的账务处理

　　纳税人用应税消费品换取生产资料和消费资料、支付代购手续费等也要视为销售行为。

　　1.销售行为

　　（1）按增值税中所讲内容确认销售收入，并计提增值税销项税额

　　（2）计提应纳消费税额：

　　借：营业税金及附加

　　 贷：应交税费——应交消费税

　　2.以自产的应税消费品用于投资，按税法规定视同销售缴纳消费税。

　　具有商业实质，且换入资产与换出资产的公允价值能够可靠计量的账务处理:

　　（1）确认收入

　　借：长期股权投资

　　 贷：主营业务收入

　　 应交税费——应交增值税（销项税额）

　　（2）计提消费税

　　借：营业税金及附加

　　 贷：应交税费——应交消费税

　　不符合上述条件

　　借：长期股权投资

　　 贷：库存商品

　　 应交税费——应交增值税（销项税额）

　　 应交税费——应交消费税

　　3.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

　　（二）自产自用应税消费品的账务处理

　　税法规定：自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。缴纳消费税时，按同类消费品的销售价格计算；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格纳税。

　　在会计核算上，凡未作收入的，其销售税金及附加就不能列入收入的备抵科目“营业税金及附加”，只能由有关科目来负担。

　　（三）包装物缴纳消费税的账务处理

　　1.随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入记入主营业务收入，消费税应一同记入“营业税金及附加”。

　　2.随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入其他业务收入，消费税应记入“营业税金及附加”。

　　3.出租出借的包装物收取的押金

　　（1）收取时：

　　借：银行存款

　　 贷：其他应付款

　　（2）逾期包装物押金

　　借：其他应付款

　　 贷：其他业务收入

　　 应交税费——应交增值税

　　 应缴纳的消费税：

　　借：营业税金及附加

　　 贷：应交税费——应交消费税

　　特殊：啤酒、黃酒以外的其他酒类产品在收取押金时计征消费税和增值税。

上述是会计考试资料关于《工业企业消费税的核算及账务处理》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「工业企业消费税的核算及账务处理」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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