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房地产企业营改增预缴公式？

会计学习资料2722022-12-29

本文是有关房地产企业营改增预缴公式？的会计资讯内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中房地产企业营改增预缴公式？的相关财税知识，我们坚信能够您解决房地产企业营改增预缴公式？的财税学习和工作问题。

房地产企业营改增预缴公式?

在营业税制下，房企预售环节的应纳税所得额=（预收账款×预计毛利率）－预交营业税及附加－预交土增税 －期间费用。

而营改增后，增值税较营业税的变化有2点：

1、销售收入由含税价变为不含税价。基于增值税“价税分离”的特点，房企销售款应剔除增值税销项税额后确认收入。因此，房企预售款计算应税所得时，是否需要“价税分离”，已成为税企争议的问题之一。

2、房企预售收入须预缴3%增值税。增值税与所得税类似，对房企预售款要求预征税款，不同于增值税的应纳税额，预售环节缴纳的是预征增值税，计算公式为：预征增值税=预售款/（1+增值税税率）× 3%预征率。因此，预征增值税能否于计算应税所得时扣除，也是税企争议的重要问题之一。

综合以上观点，理论上，房企对预售环节的应纳税所得额的算法存在2种可能：

方法一：（预收账款 × 预计毛利率）－预交增值税 －预交城建税附加 －预交土增税－期间费用

方法二： 预收账款/（1+增值税税率）× 预计毛利率－预交城建税附加－预交土增税－期间费用

以上两种理解（简称“方法一”、“方法二”）的差异在于，

1、是否对预收账款进行增值税“价税分离”；

2、预缴的增值税能否在所得税前扣除。

上述便是会计实操关于《房地产企业营改增预缴公式？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「房地产企业营改增预缴公式？」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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