这是一篇关于融资租赁手续费收入的一次性确认的会计实操内容,在这个文章中,小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的融资租赁手续费收入的一次性确认财税知识,我们相信可能帮您解决融资租赁手续费收入的一次性确认的财务和税务的问题。

加微信, 免费领取51个行业会计分录大全!
复制微信号
融资租赁手续费收入的一次性确认
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十七条及第五十八条规定:“融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。”“以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。”
由此可见,融资租赁直租业务在企业所得税处理方面,承租方按照分期付款购买固定资产处理,并视为自有固定资产通过折旧方式分期扣除。与之相对应,出租方应按照分期收款销售有形动产或不动产处理。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条第(一)项规定:“以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。”
融资租赁业务本身就涉及租赁资产的转让及租赁期间的咨询服务,即便是租赁公司不另行收取租赁服务费,其租金收入已包含租赁服务费。换句话说,租赁公司收取的服务费属于租金收入的一部分,也正因为如此,该租赁服务费才作为有形动产的租金收入适用17%的增值税税率,而不是按照咨询服务适用税率6%。
综上,融资租赁公司应按分期收款销售货物,按照合同约定的收款日期分期确认收入。租赁服务费属于货款的一部分,应于合同约定的应收服务费的当天确认计税收入。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定的配比性原则,融资租赁公司分期确认收入的同时,也应分期扣除租出资产的成本。
纳税年度应确认的资产转让所得=(本期应收租金+本期应收租赁服务费)-租出资产的计税基础×(本期应收租金+本期应收租赁服务费)/合同确定的应收租金及租赁服务费总额
租赁期满,出租人收到的租赁资产购买价款在实际收到时确认计税收入。
融资租赁手续费收入分期确认
第一,《企业所得税法实施条例》第九条规定,“企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”虽然我司在租赁起始日全额开具了发票,但是在租赁期开始后我司需根据合同约定在整个租赁期内定期开展租后检查等工作,并提供相关服务,因此,应按照权责发生制原则在会计与企业所得税上分期确认收入;
第二,《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条关于租金收入确认问题,“根据《实施条例》第十九条的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。”
第三,对于租赁服务费收入,我司作为有形动产租赁收入按17%的税率全额计算缴纳增值税,并非作为手续费收入按6%的税率计算缴纳增值税;
第四,根据合同约定,如租赁项目发生提前还款、提前终止等情况,公司收取的租赁服务费将不予退还,但对于类似案例,法院曾判决出租方按照资金占用天数退还部分租赁服务费。
第五,实务中,承租方取得租赁服务费发票,如果金额较大,通常情况下,会在租赁期间分期计入“财务费用”并于税前列支;如果金额较小,则会选择一次性计入“财务费用”并于税前列支。
从上述观点来说,分期确认是不对的,剩余30%的咨询服务费也应于合同约定的应收价款的日期确认计税收入的。并且国家税务法律法规是不合适企业在发生债权纠纷时使用的,所以同学在核算融资租赁手续费收入的一次性确认吧。
以上便是税法实务关于《融资租赁手续费收入的一次性确认》的全部内容,如果作为会计的您在学习「融资租赁手续费收入的一次性确认」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。
会计网友正在阅读
会计朋友们正在学习
-
经验分享怎么写会计分录(写会计分录的心得)
会计学习网今天要给大家分享的是有关经验分享怎么写会计分录的会计知识,希望对于会计朋友学习写会计分录的心得的过程中有帮助。本文目录一览:1、...
-
本人会计分录怎么做好(本人会计分录怎么做好)
这篇会计分录的文章要给大家谈谈本人会计分录怎么做好,以及本人会计分录怎么做好对应的会计知识点,希望对会计朋友学习有所帮助。本文目录一览:1、销售产品出的分录如何做...
-
现金折扣怎么记会计分录(现金折扣怎么写会计分录)
今天给各位分享现金折扣怎么记会计分录的知识,其中也会对现金折扣怎么写会计分录进行解释,如果未能解决您的会计分录问题,可在评论区留言!本文目录一览:1、现金折扣的会计分录...
-
怎么知道会计分录的借贷(会计分录怎样确定借贷)
这篇会计分录的文章要给大家谈谈怎么知道会计分录的借贷,以及会计分录怎样确定借贷对应的会计知识点,希望对会计朋友学习有所帮助。本文目录一览:1、会计分录如何划分借贷...
-
拓展费用怎么记会计分录(拓展费用怎么记会计分录呢)
kj.yyrjxz.com小编在本篇文章中要讲解的会计分录知识是有关拓展费用怎么记会计分录和拓展费用怎么记会计分录呢的内容,详细请大家根据目录进行查阅。本文目录一览:1、发生其他费用怎么做会计分录...
-
电子转账怎么写会计分录(企业内部转账怎么写会计分录)
这篇会计分录的文章要给大家谈谈电子转账怎么写会计分录,以及企业内部转账怎么写会计分录对应的会计知识点,希望对会计朋友学习有所帮助。本文目录一览:1、...
-
支付工资怎么写会计分录(支付工资协议书怎么写)
今天给各位分享支付工资怎么写会计分录的知识,其中也会对支付工资协议书怎么写进行解释,如果未能解决您的会计分录问题,可在评论区留言!本文目录一览:1、支付工资的会计分录...
-
购买材料怎么记会计分录(购买材料领用材料会计分录怎么写)
kj.yyrjxz.com小编在本篇文章中要讲解的会计分录知识是有关购买材料怎么记会计分录和购买材料领用材料会计分录怎么写的内容,详细请大家根据目录进行查阅。本文目录一览:1、购买材料会计分录是什...
-
简单的会计分录怎么写(会计分录咋写)
kj.yyrjxz.com小编在本篇文章中要讲解的会计分录知识是有关简单的会计分录怎么写和会计分录咋写的内容,详细请大家根据目录进行查阅。本文目录一览:1、会计分录怎么写?...
-
设备怎么做会计分录(设备怎么做会计分录的)
kj.yyrjxz.com小编在本篇文章中要讲解的会计分录知识是有关设备怎么做会计分录和设备怎么做会计分录的的内容,详细请大家根据目录进行查阅。本文目录一览:1、关于购进需要安装的设备的会计分录...
网友评论
- 免费领会计资料
-
10年老会计整理的51个行业会计分录!
- 热门文章
- 热门标签