坏账准备包含所得税吗？

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坏账准备包含所得税吗？

第四十五条 纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经报税务机关批准，也可提取坏账准备金。提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得。

第四十六条 经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收账款包括应收票据的金额。

年末坏账准备计提后所得税怎么处理？

会计规定：《企业会计准则第22号──金融工具确认和计量》规定：有客观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。坏账准备计提后，可以转回。

税法规定：企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。但经税务机关批准，也可提取坏账准备，提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备；实际发生的坏账损失，超过已提取坏账准备的部分，可在当期直接扣除。

结论：由于财税处理的差异，企业计提的坏账准备就形成了“可抵减暂时性差异”，根据《企业会计准则第18号──所得税》规定，应采用资产负债表债务法计提或冲回计提的坏账准备。

【例题】某企业2007年应收款项余额200万元，当年计提坏账准备10万元。2008年发生坏账12万元，收回前期已核销的坏账3万元，2008年年末应收款余额220万元，计提坏账准备5.5万元。2009年发生坏账15万元，2009年年末应收款余额260万元，计提坏账准备13万元。假设企业年末计提坏账准备，其发生的坏账损失已全部经过税务部门的审批；企业所得税税率为30%，每年会计利润为500万元，无其他调整项目，税法允许的计提坏账准备的比例为5‰。预计在未来三年内有足够的应纳税所得额可以抵扣。

（1）年末计提坏账准备

借：资产减值损失 100000

贷：坏账准备 100000

（2）年末计算所得税

应收账款的账面价值＝200－10＝190（万元）

应收账款的计税基础＝200－200×5‰ ＝199（万元）

累计可抵扣的暂时性差异＝199－190＝9（万元）

期末递延所得税资产＝9×30%＝2.7（万元）

应交所得税＝（500＋10－1）×30%＝152.7（万元）

借：所得税费用 1500000

递延所得税资产 27000

贷：应交税费──应交所得税 1527000

坏账准备包含所得税吗？计提坏账是计入资产减值损失，最后都是计入了本年利润的，都是需要计提所得税的，关于坏账准备和所得税的关系就介绍到这，还有疑问的，欢迎来会计实操咨询在线老师答疑！

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