发放股票股利要交税吗

文章是有关发放股票股利要交税吗的会计资讯内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的发放股票股利要交税吗财税知识，说不定能够帮您解决发放股票股利要交税吗的财务和税务的问题。

微信号：guoguoma2727
加微信, 免费领取51个行业会计分录大全！
复制微信号

发放股票股利要交税吗

答：(一)股票股利对企业所得税的影响

首先，对于上市公司(即被投资企业)来说

企业用未分配利润转增股本，只是所有者权益内部的转换，并没有增加收益，因此不涉及企业所得税问题。

但是，上市公司应当就股本增加额交纳印花税，缴纳印花税可以计入当期损益税前扣除。

其次，对于投资企业(即上市公司股东)来说，需要注意以下两个问题：

1、取得股票股利时

作为投资企业，从原理来讲，上市公司用未分配利润派发红股，相当于用未分配利润向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利对上市公司增资，增加上市公司股本。

《企业所得税法》第二十六条规定：企业的下列收入为免税收入：

“(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。”

《企业所得税法实施条例》第八十三条规定：

“企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”

也就是说，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月取得的投资收益，享受免税待遇。那么，符合条件的股票红利，也应属于免税范围。不符合条件的，要按规定缴纳企业所得税。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第四条规定：

企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

因此，投资企业应当于上市公司作出利润分配或送股决定的日期，确定收入的实现。

2、以后再转让时的成本问题

那么取得享受免税待遇的股票红利再转让时，成本如何确定呢?《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第六条关于免税收入所对应的费用扣除问题规定：

“企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。”

也就是说，在以后期间计算股份转让成本时，转让成本包括享受免税的股票股利的成本。

(二)股票股利对个人所得税的影响

《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发[1997]198号)规定，股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息，红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。

《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发[1994]89号)第十一条规定，关于派发红股的征税问题

股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。

《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》(国税函发[1998]333号)规定，有限公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。对属于个人股东分得再投入公司(转增注册资本)的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

依据上述规定，可以看出，个人投资者取得上市公司派发的股票股利是要征个人所得税的，由上市公司代扣代缴。

而最近下发的《财政部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知(财税[2015]101号)对个人所得税给予了优惠，即：

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

好了，关于“发放股票股利要交税吗?”的相关内容小编就为你们大家介绍完了，如果你们还有其他的会计问题想要咨询的，可以向我们的老会计答疑中心与我们互动!

以上内容便是税法实务关于《发放股票股利要交税吗》的全部内容，如果作为会计的您在学习「发放股票股利要交税吗」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

会计网友正在阅读

· 企业财产损失所得税税前扣除管理办法规定是什么

· 长期股权投资哪些情况要确认商誉

· 给国外的公司报销要缴税吗

· 出纳领取备用金的申请

· 暂估成本会计分录怎么做

· 可转换债券如何做会计处理

· 公积金转注册资本的实务处理程序有哪些

· 企业支付个人利息如何代扣个税

· 印花税属于什么费用？

· 金税盘白盘怎么读入发票

· 电子发票一页怎么打印2张

· 资源税的征税对象是什么