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房地产企业的土地增值税应该如何入账?

会计学习资料4422022-12-07

这篇是关于房地产企业的土地增值税应该如何入账?账务处理内容,在这个文章中,小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的房地产企业的土地增值税应该如何入账?财税知识,可能能帮您解决房地产企业的土地增值税应该如何入账?的财务和税务的问题。

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房地产企业的土地增值税应该如何入账?

答:国家税务总局2016年第70号:“适用简易计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。”

1. 预缴土地增值税的核算。房地产企业收到预收款项时,不能确认收入,会计处理为:借:银行存款;贷:预收账款。对于预收款,需要预缴土地增值税,预缴税款时,借:应交税费——应交土地增值税;贷:银行存款。此时,由于收入未能确认,不能将预缴的税金计入当期损益。

2. 计提和预提土地增值税的核算。预收款项确认为收入时,借:预收账款;贷:主营业务收入。同时,对已缴纳的税金,计提土地增值税并计入当期损益,借:营业税金及附加;贷:应交税费——应交土地增值税。

3. 汇算清缴土地增值税的核算。汇算清缴土地增值税时,如果总税款大于计提和预提数,则对于其差额,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目,同时,借记“其他应付款——预提土地增值税”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目;如果总税款小于计提和预提数,则对于其差额,借记“应交税费——应交土地增值税”科目,贷记“营业外收入”科目,同时,借记“其他应付款——预提土地增值税”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。

实际补交税款时,借记“应交税费——应交土地增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

4. 确认递延所得税资产。房地产企业预提土地增值税后计入其他应付款,但在当年计征所得税时不允许税前扣除,这就造成了其他应付款账面价值与计税基础的不一致,形成可抵扣暂时性差异,从而需要确认相应的递延所得税资产。此时,会计处理为:借:递延所得税资产;贷:所得税费用——递延所得税费用。

看完了会计实操给您整理的上述文章,对于房地产企业的土地增值税的入账您是否知道了呢?本网站将会继续更新相关的案例,欢迎您继续关注。

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