这篇是有关房地产行业抵减预缴增值税相关分析的会计实务内容,在这个文章中,小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的房地产行业抵减预缴增值税相关分析财税知识,我们坚信能够帮您解决房地产行业抵减预缴增值税相关分析的财务和税务的问题。

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房地产行业抵减预缴增值税相关分析
房地产开发企业的增值税留抵税额不能抵减预缴税款。在会计处理上,预缴的增值税一般在“应缴税费-未交增值税”科目记载,而增值税留抵税额在“应交税费-应缴增值税(进项税额)专栏记载。两者属于不同的会计科目,不能相互抵减。
按照22号文规定,企业预缴增值税时,借记"应交税费——预交增值税"科目,贷记"银行存款"科目.月末,企业应将"预交增值税"明细科目余额转入"未交增值税"明细科目,借记"应交税费——未交增值税"科目,贷记"应交税费——预交增值税"科目.这些会计处理规定主要针对空间型预缴,其实质是将企业的应缴税款在经营地和机构地之间进行必要的分配。
《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第16号)第十条单位和个体工商户出租不动产,向不动产所在地主管国税机关预缴的增值税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。
《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第八条纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。
国家税务总局公告2016年第18号第十四条规定,一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的,应按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十五条规定的纳税义务发生时间,以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额,抵减已预缴税款后,向主管国税机关申报纳税.未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
对于这句话的理解,有相当多的一部分业内人士认为,这一规定是按照自行开发的房地产项目逐一计算的.如果按照分项计算的思路考虑,就应该在某一个具体房地产项目有纳税义务发生的时候,按照适用税率计算出应纳税额后才可以抵减该项目已预缴税款。
如果我们仔细阅读前述财会【2016】22号文关于房地产开发企业预缴增值税结转的规定,我们就会明显地感觉到22号文的会计处理思路正是由这种单项计算税款的思路所决定的,两者之间逻辑上是一脉像承的.
大家看完房地产行业抵减预缴增值税是什么感觉呢,是否还是一头麻,如果单看本文不是很明白可以咨询本官网老师,专业解答。
上述是会计职称考试资料关于《房地产行业抵减预缴增值税相关分析》的全部内容,如果作为会计的您在学习「房地产行业抵减预缴增值税相关分析」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。
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