企业所得税预缴的规定

这篇文章是企业所得税预缴的规定的会计资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的企业所得税预缴的规定财税知识，我们相信也许能帮您解决企业所得税预缴的规定的财务和税务的问题。

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【问题】

企业所得税预缴的规定

【答案】

国税函[2010]156号三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。四、建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴：(一)总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳;

【综合案例】南方建筑公司注册地在深圳，公司在外地有三个建筑项目：A项目、B项目和C项目，A项目适用一般计税方法、B和C适用简易计税方法。假如，项目所在地的城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。3月份发生下列业务

1)A项目取得价款及价外费用1200万元，开具发票，支付分包款500万元，收到发票

A项目在乙县预缴税款(1200-500)/(1+11%)×2%=12.61万元

预缴增值税时的账务处理：

借：应交税费-预缴增值税12.61万

贷：银行存款12.61万

【综合案例】南方建筑公司注册地在深圳，公司在外地有三个建筑项目：A项目、B项目和C项目，A项目适用一般计税方法、B和C适用简易计税方法。假如，项目所在地的城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。3月份发生下列业务

预缴附加税费的账务处理：

借：税金及附加1.51万

贷：应交税费-城建税0.88万

-教育费附加0.38万

-地方教育费附加0.25万

借：应交税费-城建税0.88万

-教育费附加0.38万

-地方教育费附加0.25万

贷：银行存款1.51万

预缴企业所得税的处理(实际经营收入的0.2%)

1200/(1+11%)×0.2%=2.16万

借：应交税费-应交企业所得税2.16万

贷：银行存款2.16万

2)B项目取得价款及价外费用600万元，开具发票，支付分包款200万元，收到发票

B项目在乙县预缴税费(600-200)/(1+3%)×3%=11.65万元

预缴税款时的账务处理：

借：应交税费-简易计税11.65

贷：银行存款11.65

预缴附加税费的账务处理：

借：税金及附加1.4万

贷：应交税费-城建税0.82万

-教育费附加0.35万

-地方教育费附加0.23万

借：应交税费-城建税0.82万

-教育费附加0.35万

-地方教育费附加0.23万

贷：银行存款1.4万

预缴企业所得税的处理(实际经营收入的0.2%)

(600-200)/(1+3%)×0.2%=0.78万

借：应交税费-应交企业所得税0.78万

贷：银行存款0.78万

3)C项目取得价款及价外费用400万元，开具发票，支付分包款500万元，收到发票C项目取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款的余额为-100万，应当结转下期预缴税款时扣除，不能和A\B项目合并计算。

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