公允价值变动损益会计分录怎么处理?

这篇是关于公允价值变动损益会计分录怎么处理?的会计资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的公允价值变动损益会计分录怎么处理?财税知识，我们相信也许能够帮您解决公允价值变动损益会计分录怎么处理?的财务和税务的问题。

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公允价值变动损益会计分录怎么处理?

答：公允价值变动损益的主要账务处理：

(一)资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记本科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，借记或贷记”投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。

(二)资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“交易性金融负债”等科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记“交易性金融负债”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融负债的公允价值变动，贷记或借记本科目，借记或贷记“投资收益”科目。

(三)采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期工具、被套期项目等形成的公允价值变动，按照“投资性房地产”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”等科目的相关规定进行处理。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

简单举例：

A公司10年5月1日自交易所购入C公司股票30000股作交易性资产，成交价10元，付手续费300元。

借：交易性金融资产 30000

投资收益 300

贷：银行存款 30300

6月30日股价达12.5元。之前的股价变动没作账务处理。则6.30作分录：

借：交易性金融资产 7500

贷：公允价值变动损益 7500

当月结转：

借： 公允价值变动损益 7500

贷：本年利润 7500

至12月31 ，股价为9.5元。未处置.6.30-12.30的公允价值变动未作账务处理。

12.31账务：

借：公允价值变动损益 9000

贷：交易性金融资产 9000

借：本年利润 9000

贷：公允价值变动损益 9000

到11年元月5日，以市价10.5元处置：

借：银行存款 31500元。

贷：交易性金融资产 28500

投资收益 3000

借：投资收益 1500

贷：公允价值变动损益 1500 (原借方累计发生9000，贷方累计发生7500，净借方累计发生1500元。现从贷方转出到投资收益。)

至此两笔分录的投资收益总额是贷方发生1500元。即该交易性金融资产不考虑手续费等的投资收益是1500元。=3000*(10.5-10)

公允价值变动损益会计分录会计实操小编已经给大家介绍完了，不知道你们是否清楚这个内容了呢?如果你们还有不明白的地方，可以直接咨询我们老会计答疑，我们将会解决你的疑惑!

以上是会计职称考试资料关于《公允价值变动损益会计分录怎么处理?》的全部内容，如果作为会计的您在学习「公允价值变动损益会计分录怎么处理?」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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