​企业所得税境外分红如何调减

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企业所得税境外分红如何调减

境外税前所得额企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免.抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后5个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:

(1)居民企业来源于中国境外的应税所得.

(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所,境外所得纳税取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得.

居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益,外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分.可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额,在企业所得税税法规定的抵免限额内抵免.

已在境外缴纳的所得税税额,是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款.企业依照企业所得税法的规定抵免企业所得税税额时,应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证.

抵免限额,是指企业来源于中国境外的所得.境外所得纳税依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额.除国务院财政、税务主管部门另有规定外,该抵免限额应当分国(地区)不分项计算.

向境外股东分红如何代扣代缴企业所得税?

根据企业所得税法实施条例第十七条规定,企业所得税法第六条第四项所称股息、红利等权益性投资收益,是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入.股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现.

另根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2009〕3号)第七条规定,扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本办法第三条规定的所得时,应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税.本条所称到期应支付的款项,是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项.扣缴义务人每次代扣代缴税款时,应当向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税报告表》及相关资料,并自代扣之日起7日内缴入国库.

因此,上述公司在作出利润分配决定时就应履行代扣代缴义务,并自代扣之日起7日内缴入国库.

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