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不动产固定资产的后续支出税务处理

会计学习资料3492022-11-27

这篇文章是不动产固定资产的后续支出税务处理的税法实务内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中不动产固定资产的后续支出税务处理的相关财税知识，说不定能够只为帮助您搞定不动产固定资产的后续支出税务处理的财税实务问题。

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不动产固定资产的后续支出税务处理，以下是会计实务网整理的内容。

不动产固定资产的后续支出税务处理

企业所得税法第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

1。已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

2.租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；

3.其他应当作为长期待摊费用的支出。

即上述长期待摊费用不能一次性税前扣除，必须按规定期限分期摊销扣除。

企业所得税法实施条例规定，固定资产的"改建支出"，指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

"固定资产的大修理支出"，指同时符合下列条件的支出：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上。显而易见，改变房屋或者建筑物(固定资产)结构、延长(固定资产)使用年限等发生的支出，即为会计上的"更新改造支出"。

《财政部、国度税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》："对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应依照房屋原价计算缴纳房产税。其中，房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算，纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。"

固定资产资本化后续支出分录是怎样的？

1。固定资产转入改扩建时：

借：在建工程/累计折旧/固定资产减值准备

贷：固定资产

2.发生改扩建工程支出时：

借：在建工程

贷：银行存款等

3.替换原固定资产的某组成部分时：

借：银行存款或原材料(残值价值)/营业外支出(净损失)

贷：在建工程(被替换部分的账面价值)

4.生产线改扩建工程达到预定可使用状态时：

借：固定资产

贷：在建工程

5.转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。

费用化的后续支出

会计分录如下：

借：管理费用/销售费用

贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款

上述整理的资料内容，就是关于不动产固定资产的后续支出税务处理说明。不动产固定资产的后续支出，是通过资本化处理方式来计入，也可以通过计入当期损益里面。这两种处理方式，需要会计人员自行判断处理，在此小编还整理了固定资产的后续支出会计分录，仅供参考!

以上内容是会计分录有关《不动产固定资产的后续支出税务处理》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「不动产固定资产的后续支出税务处理」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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