出口货值抵扣的税额处理

本文是关于出口货值抵扣的税额处理的会计知识内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中出口货值抵扣的税额处理的相关财税知识，也许能够只为帮助您搞定出口货值抵扣的税额处理的财税实务问题。

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出口货值抵扣的税额处理，关于这个问题，一直是大家所关注的内容，如果不太了解，也别着急，一起来看看会计实务网为大家整理的相关知识吧。

货值一般情况下是指实际成交价格。向海关申报时应以实际成交价格申报，报高或报低不但违反海关规定，而且对自己公司的外汇和税务方面有影响。

企业进料加工项下进口付汇如果存在以出口货值抵扣的情况，并因此影响到该企业相关监测指标时，如存在以出口货值抵扣的情况，特别当进口和出口可能跨越几个月度甚至跨年度的情况下，势必会对该企业的资金流和货物流的匹配产生较大影响，造成资金货物比指标偏低。针对该类情况，如果进料加工抵扣行为在12个月之内完成的，建议无须进行报告；如果抵扣行为的时间跨度超过12个月且抵扣金额超过1万美元的，建议可以根据实际情况，主动做好相关差额报告。

出口退税进项税额转出的形成：出口收入*（征税率-退税率）。

由于出口退税是针对进项税额的退税，因此，出口收入*征税率和配比的购货进项税额应该是对应的，当征税率和退税率不等时，税率差对应的进项税额就不允许退税。但是在实际业务中，进项税额无法具体对应，因此，国家税务部门规定作上述进项税额转出。

实际报税时，进项税额填在附表二第18行。

转出的进项税额，下一步会计分录是在月末，和其他增值税贷方明细科目一起

借：应交税金——增值税——进项税额转出

贷：应交税金——增值税——未交税金

追问：

1、“出口收入*征税率和配比的购货进项税额应该是对应的”，这句话不是很明白啊。

2、在作了借：销售成本 贷：应交税金——增值税——进项税额转出 后，

还要作：借：应交税金——增值税——进项税额转出

贷：应交税金——增值税——未交税金 吗？

那在交税的时候就是：借：应交税金——增值税——未交税金

贷：银行存款 了？

谢谢

追答：

1、假如：购进某批货物1000，进项税额170，加工出口货值1500，按征税率17%计算，应税额255。也就是说，此批货物进项税额170和应税额255是对应的关系。而实际退税率假如只有15%，那么退税额度为225，这样的话，与225对应的可退进项税额就不是170，而是170-（255-225）

2、从来没有做过增值税的核算吗？

进项发生时

借：原材料等

应交税金——增值税——进项税额

贷：银行存款等

销项税发生

借：应收账款等

贷：营业收入

应交税金——增值税——销项税

月末增值税余额结转

借：应交税金——增值税——销项税

应交税金——增值税——进项税额转出

贷：应交税金——增值税——未交税金

借：应交税金——增值税——未交税金

贷： 应交税金——增值税——进项税额

如果未交税金有贷方余额，表示应交税。交税时：

借：应交税金——增值税——已交税金

贷：银行存款

次月交税后结转已交税金

借：应交税金——增值税——未交税金

贷：应交税金——增值税——已交税金

此时未交税金余额为0

上述内容是账务处理有关《出口货值抵扣的税额处理》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「出口货值抵扣的税额处理」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。