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典型业务的内外帐分录处理例题

会计学习资料3092022-11-28

这是一篇有关典型业务的内外帐分录处理例题的税法实务内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中典型业务的内外帐分录处理例题的相关财税知识，说不定能够只为帮助您搞定典型业务的内外帐分录处理例题的财税实务问题。

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典型业务的内外帐分录处理例题

【例】甲公司在20×9年6月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为800 000元，增值税额为136 000元，款项尚未收到;该批商品成本为640 000元。6月30日，乙公司在验收过程中发现商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求甲公司在价格上(不含增值税额)给予5%的减让。假定甲公司已确认收入;已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

要求：根据上面的资料，编制甲公司相关的账务处理。

『解析』甲公司的账务处理如下：

(1)20×9年6月1日销售实现

借：应收账款——乙公司　　　　　　　　　936 000

贷：主营业务收入——销售××商品　　　　800 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　136 000

借：主营业务成本——销售××商品　　　　640 000

贷：库存商品——××商品　　　　　　　　640 000

(2)20×9年6月30日发生销售折让，取得红字增值税专用发票

借：主营业务收入——销售××商品　　　　40 000

应交税费——应交增值税(销项税额)　 6 800

贷：应收账款——乙公司　　　　　　　　　46 800

【延伸】假定没有取得红字增值税专用发票，那么在做账务处理时，不可以冲减相关的销项税额。

(3)20×9年收到款项

借：银行存款　　　　　　　　　889 200

贷：应收账款——乙公司　　　　　889 200

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