地下建筑物怎么交房产税和土地使用税？

本篇是有关地下建筑物怎么交房产税和土地使用税？的税法实务内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中地下建筑物怎么交房产税和土地使用税？的相关财税知识，我们坚信能够只为帮助您搞定地下建筑物怎么交房产税和土地使用税？的财税实务问题。

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最近我连续遇到几个朋友咨询，地下建筑物该如何缴纳房产税和城镇土地使用税，今天统一写篇文章来解答这个问题。

首先需要明确一个问题：地下建筑物需要缴房产税和城镇土地使用税吗？答案是：一般情况要缴，特殊情况不缴。

如何判断缴税呢？应该分两种情况来看，一是单独建造的地下建筑物，二是和地上相连的地下建筑物。

单独建造的地下建筑物

房产税：财税【2005】181号文规定，如果用于工业，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值；如果用于商业，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。

这里出现了一个大家不常见的名词“应税房产原值”，其实就是原先的原值打个折扣。至于这个折扣是多少，需要看当地省级税务机关的规定。应税房产原值再扣减一定比例10%～30%（扣减比例也是当地省级税务机关决定）是房产余值，房产余值乘以税率1.2%就是应缴纳的房产税。

出租的房产，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。也就是说，出租房产应缴纳的房产税，地上建筑物是怎么计算，地下建筑物就怎么计算，在此一视同仁，没有区别。

城镇土地使用税：财税【2009】128号规定，“地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。”城镇土地使用税也是有优惠的，可以减半征收。

面积如何确定呢？“已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。”

每次我看到这个政策，总是在庆幸的同时又有些担心，因为我遇到实际问题都是有土地使用证的，有土地面积的。如果真没有呢？“地下建筑垂直投影面积”我一想这个词就有些头皮发麻，这该怎么计算？眼睛，能看懂，手，不会算。

与地上建筑相连的地下建筑

房产税： 财税[2005]181号规定，对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

简而言之一句话：房产税地下建筑视同地上。

城镇土地使用税：没有文件单独对此规定。但按照《城镇土地使用税暂行条例》第三条　土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。同一块面积，地上建筑物已经缴了占地面积的土地税，地下建筑物占地就不需要再缴税了，否则就成了重复征税。

有一个咨询问题是，地上建筑物是住宅，个人单独把地下室出租了，问是否需要缴纳城镇土地使用税呢？按照财税（2008）24号规定：“对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。”地下室根据房产证上的认定，也是住房，所以出租地下室也免征城镇土地使用税。

这么一梳理，大家是不是对地下建筑的房产、土地税该如何缴纳更清晰了呢？

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