投标费用计入什么科目 相关账务处理

文章是关于投标费用计入什么科目 相关账务处理的会计考试资料内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中投标费用计入什么科目 相关账务处理的相关财税知识，我们坚信能够只为帮助您搞定投标费用计入什么科目 相关账务处理的财税实务问题。

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对于建筑施工企业来说，参与招投标是家常便饭的事。那么在招投标过程涉及的一些财税问题，如何正确处理就是财务人员需要关注的问题，今天我们就在这里总结一下，在投标业务活动中常见的账务处理。

一、投标费用的账务处理

1、开标前

借：管理费用——投标费用

贷：银行存款

2、如果中标

借：工程施工——间接成本（投标费用）

借：管理费用——投标费用 （红字）

3、如果未中标不作处理

如果是一般企业，就计入管理费用——投标费用，如果数额较小且不经常发生就列入“其他”明细科目。

案例1：甲建筑公司想参与某医院的病房楼项目，到乙招标公司购买招标文件一份，以银行存款支付600元，乙招标公司开具增值税普通发票，一个月后未中标。

解析：

由于未中标，后期不作处理 。

借：管理费用——投标费用 600

贷：银行存款 600

案例2：甲建筑公司想参与投标某工厂的厂房建设项目，到乙招标公司购买招标文件一份，共支付现金500元，乙招标公司开具增值税普通发票，一个月后中标。

解析：

1）开标前

借：管理费用——投标费用 500

贷：库存现金 500

2）如果中标

借：工程施工——间接成本（投标费用） 500

借：管理费用——投标费用 （红字） 500

注：在实务中，有些招标公司可能会不开具发票，建议要索取发票，否则企业所得税汇算清缴需要纳税调增。

二、投标保证金的账务处理

1、采用现金形式支付时：

（1）支付时：

借：其他应收款——某项目投标保证金

贷：银行存款

（2）收回时（含利息）：

借：银行存款

财务费用——利息收入（红字或负数）

贷：其他应收款——某项目投标保证金

应交税费——应交增值税（销项税额）

2、采用银行保函形式支付时：

（1）支付保函手续费：

借：财务费用——手续费/其他

贷：银行存款

（2）支付保函保证金：

A、支付给开户行

支付时，

借：其他货币资金——保函保证金

贷：银行存款

收回时，

借：银行存款

贷：其他货币资金——保函保证金

B、支付给保函公司

支付时，

借：其他应收款——保函保证金

贷：银行存款

收回时，

借：银行存款

贷：其他应收款——保函保证金

案例3：在某项目的招标采购中，A公司成为第一中标候选人。支付投标保证金50万，B发标公司按照要求向A公司发出中标通知书，但是在技术协议洽谈中，双方未能就电器控制系统部分达成一致，A公司书面放弃中标权利，根据招标文件规定，招标人被通知中标后，拒绝签订合同的，投标保证金不予返还。该笔保证金未取得发票，于2016年4月列支在营业外支出中，后附A公司弃标说明及某公司不予返还保证金说明。不予返还的投标保证金是否凭收据在税前扣除？应如何进行账务处理？

解析：该笔费用可以在企业所得税税前扣除，双方就该笔经济业务并未发生实质的经营活动而产生的违约金，不属于价外费用无需缴纳增值税。上述问题中的投标保证金不属于流转税征税范围，无需开具发票。

1）A公司支付投标时，

借：其他应收款——B发标公司

贷：银行存款

2) A公司弃标，B发标公司不予退还时，

借：营业外支出——违约支出

贷：其他应收款——B发标公司

案例4：甲建筑公司参与投标某房地产开发项目，向乙招标公司支付投标保证金80万元，后未中标，乙招标公司于三个月后退回保证金80万，利息1500元。

解析：实务中往往会忽略收到保证利息的税务处理。

（1）支付时：

借：其他应收款——某项目投标保证金 800000

贷：银行存款 800000

（2）收回时：

借：银行存款 801500

财务费用——利息收入 -1415.09

贷：其他应收款——某项目投标保证金 800000

应交税费——应交增值税（销项税额） 84.91

案例5：甲建筑公司参与投标某学校的教学楼项目，到甲建筑公司开户行C办理投票保函100万，办理保函的手续1000元，支付保函保证金30万元，一个月后中标后退回。

解析：投标保函的使用，可减轻建筑施工企业资金压力。

（1）支付保函手续费：

借：财务费用——手续费/其他 1000

贷：银行存款 1000

（2）支付保函保证金：

A、支付给开户行

支付时，

借：其他货币资金——保函保证金 300000

贷：银行存款 300000

收回时，

借：银行存款 300000

贷：其他货币资金——保函保证金 300000

三、招标费用企业所得税纳税申报表的填写

1、如果记入“管理费用——投标费用”，反映在A104000表中的管理费用，如图：

接案例1：在此表中填写，“管理费用”中第25行，600元。

2、如果记入”工程施工-间接成本（投标费用）“，反映在A102010表中的建造合同成本，如图：

接案例2：在此表中填写，第6行“建造合同成本”，500元。

上述内容便是会计实操有关《投标费用计入什么科目 相关账务处理》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「投标费用计入什么科目 相关账务处理」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。