文章是有关企业未实际列支的教育经费是否需要纳税调整？的会计实务内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中企业未实际列支的教育经费是否需要纳税调整？的相关财税知识，我们坚信能够您解决企业未实际列支的教育经费是否需要纳税调整？的财税学习和工作问题。
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企业未实际列支的教育经费是否需要纳税调整?
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：第四十二条 除国务院财政，税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
请看以下示例：
假设我单位今年按2.5%准予扣除的教育经费为100万元，实际计提100万元，列支80万元，20万元挂应付职工薪酬——教育经费，这20万元是否需要纳税调整，如果需要纳税调增，假设明年同样准予扣除100万元，实际计提100万元，实际支付120万元。这20万元是否可以纳税调减？
如果贵公司2012年度实际发生额80万元不超过工资薪金总额2.5%即100万元，2012税前可扣除的职工教育经费为80万元，多计提的20万元进行纳税调增；2013年实际发生120万元超过工资薪金总额2.5%即100万元，2013税前可扣除的职工教育经费为100万元，超过的20万元可以结转至2014年及以后年度扣除。如2014年实际发生额80万元，工资薪金总额2.5%即90万元，税前可扣除的职工教育经费为90（80+10）万元；剩余10万元继续往后结转。
以上内容是会计资料关于《企业未实际列支的教育经费是否需要纳税调整？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「企业未实际列支的教育经费是否需要纳税调整？」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。
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