会计学习资料
本站为您提供会计职称考试资料，会计实务/税法实务等学习资料！
当前位置：首页会计知识正文

留抵退税的税务处理

会计学习资料1662023-01-05

文章是有关留抵退税的税务处理的税法实务内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中留抵退税的税务处理的相关财税知识，说不定能够您解决留抵退税的税务处理的财税学习和工作问题。

留抵退税的税务处理

1.退税范围。

必须满足2个条件，一是符合财税〔2018〕70号文件规定的18个国民经济行业大类的范围，或是取得电力业务许可证（输电类、供电类）的电网企业；二是只能是纳税信用等级为A级或B级的纳税人。

2.退税凭证。

只包括已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和解缴税款完税凭证，这三种可退税抵扣凭证。

3.退还金额。

遵循可退还的期末留抵税额与2017年底期末留抵税额孰小原则。

可退还的期末留抵税额=纳税人申请退税上期的期末留抵税额×退还比例

退还比例＝规定期间已抵扣的可退税抵扣凭证注明的增值税额÷同期全部已抵扣进项税额

假设A企业是符合退税条件的纳税人，为2014年以前成立的企业，2015年~2017年3年全部可抵扣进项税额为200万元，其中3大类凭证汇总进项税额为160万元，则退税比例为80%（160÷200）。

A企业于2018年8月申请退还增值税留抵税额，其2017年期末留抵税额为70万元，2018年7月期末留抵税额为100万元。则：

可退还的期末留抵税额=100×80%=80（万元）；

由于2017年期末留抵税为70万元，小于80万元。

因此，A企业实际可退还增值税留抵税额的金额为70万元。

4.抵免附加税。

增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

假设纳税人2018年8月留抵退税10万元，9月实现销售100万元（税率16%，不考虑进项税额），则9月应缴纳增值税额16万元，已经退还的留抵税额从计算城建税和教育费附加中扣除，则：

9月应缴纳城建税和教育费附加=（16-10）×（7%+5%）=0.72（万元）。

以上便是会计职称考试资料关于《留抵退税的税务处理》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「留抵退税的税务处理」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

会计网友正在阅读

会计朋友们正在学习

网友评论

免费领会计资料

10年老会计整理的51个行业会计分录！

热门文章
热门标签