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即征即退的收入需要在当月进行计提吗？

会计学习资料4592023-01-03

本文是有关即征即退的收入需要在当月进行计提吗？的税法实务内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中即征即退的收入需要在当月进行计提吗？的相关财税知识，我们坚信能您解决即征即退的收入需要在当月进行计提吗？的财税学习和工作问题。

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即征即退的收入需要在当月进行计提吗？

税收返还是指政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。所以，增值税即征即退、先征后退、先征后返属于政府补助，应记入“营业外收入——政府补助”科目，而增值税直接免征、直接减征虽不作为政府补助，但属于企业非日常经营活动产生的经济利益的流入，按照《企业会计准则——基本准则》，应记入“营业外收入——其他”科目。

即征即退的税务处理

根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。小规模纳税人销售的软件产品，不适用增值税即征即退政策。软件产品增值税即征即退税额的计算方法：

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%;

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额;

当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%。

由上述规定可知，对于即征即退的相关核算，仍应按照增值税的正常核算程序进行，即在取得收入时计入“主营业务收入”，同时计算相应的增值税，计入“应交税费——应交增值税(销项税额)”，其后在收到退来的税款时，再计入“营业外收入——政府补助”科目。

以上便是会计分录关于《即征即退的收入需要在当月进行计提吗？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「即征即退的收入需要在当月进行计提吗？」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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