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资产收购的一般性税务处理是？

会计学习资料4682023-01-02

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资产收购的一般性税务处理是？

资产收购的所得税处理和一般意义上的企业资产买卖交易的税务处理原则是完全一致的。如果进行资产收购，被收购企业通过资产转让发生了所得，被收购方要按资产的市场价格或公允价值与计税基础的差额确认资产转让所得或损失，企业股东需要缴纳企业所得税。如果资产收购发生了资产损失，也可以按规定税前扣除。

税法规定，企业进行资产收购，相关交易应按以下规定处理：(一般性税务处理)

(1)被收购方应确认资产转让所得或损失

(2)收购方取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定

(3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

在股权收购中，纳税义务人是收购公司和目标公司股东，而与目标公司无关。除了合同印花税，目标公司股东可能因股权转让所得缴纳所得税。

在资产收购中，纳税义务人是收购公司和目标公司本身。根据目标资产的不同，纳税义务人需要缴纳不同的税种，主要可能有增值税、所得税、契税和印花税等。

企业"资产收购"涉及的5大纳税处理

01、增值税：根据财税〔2016〕36号文附件2第一条第(二)项规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。

02、印花税：根据财税[2006]162号文第三规定，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。投资双方均要按万分之五的税率缴纳印花税。

03、企业所得税：本案例资产重组，从企业所得税的角度来看，是一项资产收购。在进行企业所得税缴纳前，应先判断其应采用一般性税务处理还是特殊性税务处理。符合以下条件的适用特殊性税务处理。

04、土地增值税：资产收购，公司法中没有规定，财税[2009]59号给出的定义是，资产收购，是指一家企业(受让企业)购买另一家企业(转让企业)实质经营性资产的交易。

05、契税：根据财税[2015]37号第六条规定，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

以上是会计资料关于《资产收购的一般性税务处理是？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「资产收购的一般性税务处理是？」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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