挂靠体制下的工程项目财税处理

这篇是有关挂靠体制下的工程项目财税处理的税务知识内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中挂靠体制下的工程项目财税处理的相关财税知识，我们坚信能您解决挂靠体制下的工程项目财税处理的财税学习和工作问题。

被挂靠企业对挂靠工程可以实行以下两种财务核算办法：

　　（一）报账制：挂靠工程财务核算功能在被挂靠企业范围内进行施工，挂靠方作为一个普通的项目管理部提供核算的原始单据，最终的财务核算经营成果是合同管理费。

　　案例分析：某“挂靠施工”工程造价10000元，发生合同成本8000元，营业税费率3%，双方商定的管理费率2%，工程质量保证金（尾款）500元。不考虑期间费用。被挂靠方核算过程如下：

　　1、被挂靠方的会计核算

　　（1）发生工程成本支出（收到挂靠方转来的材料发票等）

　　借：工程施工-合同成本 8000

　 　贷：银行存款等 8000

　　（2）工程竣工结算

　　借：应收账款-建设单位 10000

　 　贷：工程结算 10000

　　（3）收工程款9500（暂扣工程尾款5%）

　　借：银行存款 9500

　　贷：应收账款-建设单位 9500

　　（4）剩余利润=工程造价-管理费-合同成本-工程造价*营业税率=10000-10000*2%-8000-10000*3%=1500

　　（说明：此剩余利润为已扣除承担的营业税费的净额。挂靠方开具建筑劳务发票缴纳的营业税费，应由挂靠单位自己承担。）

　　挂靠方开具劳务1500元发票给被挂靠方时

　　借：工程施工-合同成本 1500

　 　贷：应付账款-挂靠单位-项目 1500

　　（5）支付剩余利润（暂扣尾款质量保证金500于工程保修期满支付）（=1500-500尾款）

　　借：应付账款-挂靠单位-项目1000

　 　贷：银行存款 1000

　　（6）收取建设单位工程尾款，支付挂靠方尾款质量保证金

　　借：银行存款 500

　 　贷：应收账款-建设单位 500

　　借：应付账款-挂靠单位-项目 500

　 　贷：银行存款 500

　　（7）确认收入、费用、营业税费用、计算税前利润

　　借：主营业务成本 9500

　　 工程施工-合同毛利 500

　　 贷：主营业务收入 10000

　　借：营业税金及附加 300

　 　贷：应缴税费-应交营业税 300

　　税前利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加=10000-9500-300=200

　　（实行报账制度，被挂靠方向挂靠方收取的管理费用自然就形成税后利润，不需要再缴纳营业税）

　　（8）缴纳营业税费

　　借：应缴税费-应交营业税 300

　 　贷：银行存款 300

　　(9)建造合同完成，冲销“工程施工”和“工程结算”

　　借：工程结算 10000

　　 贷：工程施工-合同成本 9500

　　 工程施工-合同毛利 500

　　2、挂靠方的账务处理

　　挂靠方在所有的该工程项目的采购活动中，应以被挂靠方名义取得合法有效票据，并交给被挂靠方进行报账。

　　（1）挂靠方收到被挂靠方的工程款时，处理为：

　　借：银行存款 8000

　　 贷：其他应付款 8000

　　（2）挂靠方将成本票据（含该项目工程管理费）的结算单交付被挂靠单位时，凭签字认可的票据结算单处理为：

　　借：其他应付款 8000

　　 贷：银行存款 8000

　　（3）挂靠方开具劳务1500元发票给被挂靠方，收到被挂靠方支付的剩余利润扣除质量保证金500元时

　　借：银行存款 1000

　 　其他应收款——质量保证金 500　 　贷：主营业务收入 1500

　　（4）收到被挂靠方从建设方转来的质量保证金时

　　借：银行存款 500

　 　贷：其他应收款——质量保证金 500

　　（二）总分公司制：挂靠工程作为被挂靠企业的项目分公司，以工程项目的存续为生命周期；在账务上，与被挂靠企业的款项往来属于“内部往来”；最终财务核算经营成果就是合同约定的管理费；项目分公司的核算制度要求与被挂靠企业保持一致；每个会计期末，被挂靠企业需要将其纳入编制汇总财务报表。挂靠方通过开具建筑业劳务发票合法收取剩余利润作为收入，计缴营业税、企业所得税；被挂靠企业将其合法计入施工成本并抵扣营业税费。

以上是会计分录关于《挂靠体制下的工程项目财税处理》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「挂靠体制下的工程项目财税处理」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

会计网友正在阅读