菜鸟快速学会计之记账凭证

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一、记账凭证概念　　记账凭证又称记账凭单，或分录凭单，是指财会部门根据审核确认无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制、记载经济业务的简要内容，确认会计分录，作为记账直接依据的一种会计凭证。其实质是记录会计分录的一个载体。会计分录是一种会计语言，将经济业务事项，运用一定的方法，用分录的形式予以表达。　　记账凭证，在整个会计工作中，地位比较重要，学会了记账凭证的填制，可以说已经掌握了会计核算90%的内容，当然，针对不同经济业务事项的复杂程度，其填制要求也不尽相同。 基于会计分录的重要性及多样性，我们作为一个专题予以讲解，此专题专门讲解记账凭证其他内容。　　二、记账凭证的分类及样本　　一般情况下，可以讲记账凭证分为收付转记账凭证和通用记账凭证。每个单位，只能选择其中一种，不能二者兼用。　　1、通用记账凭证：通用记账凭证比较简单，只有一个凭证类型，使用于规模小、业务少的企业。 　　2、收付转记账凭证　　收付转记账凭证，具体又分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。收款凭证：用来记录收取款项相关的经济业务，相关分录的借方出现现金或银行存款；付款凭证，用来记录付出款项的经济业务，相关分录的贷方出现现金或银行存款；转账凭证：用来记录不涉及资金结算的经济业务，相关会计分录的借、贷方均未出现现金以及银行存款会计科目。　　其中，收款凭证、付款凭证，根据收取（或支付）的是现金还是银行存款，具体又可以分为现金收款凭证、银行收款凭证，现金付款凭证、银行付款凭证。　　（1）收款凭证 　　（2）付款凭证 （3）转账凭证 　　当同时出现收款、付款业务时，一律采用付款凭证予以记载，如：从银行取现金，应做银行付款凭证；将款项存入银行，应记现金付款凭证。　　三、记账凭证主要内容 　　1、日期：小写即可，不得早于原始凭证的日期。月末计提、分配费用、成本计算、转账等业务，大多是在下月初进行，但所填日期应当填写当月最后一日的日期。　　2、编号：应按自然顺序连续编号，不得跳号、重号。凭证的编号方法有三种：采用通用记账凭证的统一连续编号，如“记字XX号”；按收付转记账凭证的可以分为分收款业务、付款业务、转账业务三类按顺序编号，如“收字XX号”、“付字XX号”、“转字XX号”；也可以分为现金收款、银行存款收款、现金付款、银行存款付款、转账业务五类按顺序编号，如“现收字XX号”、“银付字XX号”等。　　3、摘要：真实准确、简明扼要。　　4、科目：会计科目应写全称，不得简写，有明细科目的应填清明细科目。先写借方科目，后写贷方科目，同方向按照流动性强弱排序，且借方金额合计与贷方金额合计应当一致。一般允许一借一贷、一借多贷或多借一贷，避免出现多借多贷的会计分录。　　5、金额：记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符；阿拉伯数字应书写规范，并填至分位；相应的数字应平行对准相应的借贷栏次和会计科目的栏次，防止错栏串行；合计行填写金额时，应在金额最高位值数前填写人民币“￥”字符号，以示金额封顶，防止窜改。 金额栏最后留有的空行，用直线或“S”线注销。　　6、附件张数：除结转类、错账更正类的记账凭证没有原始凭证外，其他的一般都要附上原始凭证，附件的张数可以按原始凭证的自然张数计算，有原始凭证汇总表的可以按汇总表的张数计算。　　7、签名或盖章：记账凭证填制完成后，一般应由填制人员、审核人员、会计主管人员、记账人员分别签名盖章，以示其经济责任，并使会计人员互相制约，互相监督，防止错误和舞弊行为的发生。对于收款凭证及付款凭证，还应由出纳人员签名盖章，以证明款项已收讫或付讫。　　四、记账凭证审核　　和原始凭证一样，记账凭证做完以后，也需要审核。记账凭证的审核比较简单了，在手工做账的时候，一个会计填制记账凭证，然后换另一个会计来审核其中是否有错误。其实在财务软件里就是换个用户登陆进去，点击一下“审核凭证”，就ok了。当然，前提仍然是保证记账凭证的真实准确。　　记账凭证的审核内容，可以和记账凭证的内容结合在一起，具体包括以下五个方面：　　1、项目是否齐全：把握上一节讲的记账凭证的七要素，看看有没有日期忘记填的，编号写错误的，科目没写到明细的，注销的对角线忘记划的；2、内容是否真实：经济业务是否符合后附的原始凭证所反映的内容，内容是否真实；3、科目是否正确：这个是最重要的！其他都是细枝末节，这个是主干，着重注意应借应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰完整；4、书写是否正确；　　5、金额是否正确：注意看有没有笔误。　　五、审核结果处理　　记账凭证的审核，会出现两种结果，一个是审核无误，另外一个就是发现填制错误：　　1、审核无误后，一定在“审核”一栏后面签字，为省事的话，也可以盖人名章哦，签章过后，就要负责任了；2、审核发现记账凭证填制有误，应当及时更正，最简单的办法，撕掉，重新填写一张正确的记账凭证。　　注意：在审核的环节所发现的错误，均在登记账簿之前（登记账簿的依据是审核无误的记账凭证），已登记账簿，再发现错误，不属于此环节，其更正方法，后期会予以讲解。

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