消费税会计处理

这是一篇关于消费税会计处理的会计实操内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中消费税会计处理的相关财税知识，也许能您解决消费税会计处理的财税学习和工作问题。

连续、完整、准确地记录、反映、监督消费税计算过程和计算结果的方法。缴纳消费税的企业应在“应缴税金”科目下增设“应缴消费税”明细科目，用以核算企业应缴消费税、实缴消费税、未缴消费税以及出口退税等。由于纳税人和纳税环节的不同，会计处理方法也不同：（1）生产企业在销售应税消费品时按照应缴消费税额借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应缴税金---应缴消费税”科目；实际缴纳消费税时，借记“应缴税金——应税消费税”科目，贷记“银行存款”科目。（2）企业以自产的应税消费品作为投资按规定缴纳的消费税，借记“长期投资”科目，贷记“应缴税金——应缴消费税”科目。企业以自产的应税消费品换取生产资料，消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售，按规定应缴纳的消费税应按销售进行会计处理；企业自产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应缴的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应缴税金——应缴消费税”科目。（3）随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记“应缴税金---应缴消费税”科目。企业逾期未退还的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务支出”、“其他应付款”等科目，货记“应缴税金——应税消费税”科目。（4）需要缴纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款。受托方按应扣税款金额借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应缴税金——应缴消费税”科目。委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“生产成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应缴税金——应缴消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。（5）需要缴纳消费税的进口消费品，其缴纳的消费税应计入该项消费品的成本，借记“固定资产”、“商品采购”、“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。（6）免征消费税的出口应税消费品应分别不同情况进行会计处理：生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应缴消费税；通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，按下列方法进行会计处理：委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应缴消费税额借记“应缴税金——应缴消费税”科目，贷记“银行存款”科目。应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。发生退关、退货而补缴已退的消费税，作相应的会计分录；代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业缴纳的消费税，借记：“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目。将此项税金退还生产企业时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。发生退关、退货而补缴已退的消费税，借记“应收账款一一应收生产企业消费税”科目，贷记“银行存款”科目，收到生产企业退还的税款，作相反的会计分录；企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，其缴纳的消费税应按规定销售情况处理。自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记“商品销售成本”科目。实际收到出口应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。发生退关或退货而补缴已退的消费税，作相反的会计分录。

以上内容便是会计学习资料关于《消费税会计处理》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「消费税会计处理」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

会计网友正在阅读