购置固定资产时项税金抵扣的相关问题

本文是关于购置固定资产时项税金抵扣的相关问题的会计职称考试资料内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中购置固定资产时项税金抵扣的相关问题的相关财税知识，也许能够您解决购置固定资产时项税金抵扣的相关问题的财税学习和工作问题。

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一、购置固定资产既用于不能抵扣项目又用于可以抵扣项目，进项税额可以从销项税额中抵扣吗?

【法规依据】：

1.《中华人民共和国增值税条例实施细则》第二十一条规定：条例第十条第(一)项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

2.《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

二、购置固定资产用于什么项目，进项税额不得从销项税额中抵扣?

【法规依据】：

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

2.《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

三、原用于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，转用于允许抵扣进项税额的应税项目时，进项税额如何处理?

【法规依据】

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条：试点纳税人按照《试点实施办法》第二十七条第(一)项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率

上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。

四、用于新建不动产或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产的购进货物，进项税额如何处理?

【法规依据】

《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国税总局公告2016年第15号 )第三条 纳税人2016 年5 月1 日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2 年从销项税额中抵扣。

不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。

五、原用于可以抵扣项目并已抵扣进项税额的固定资产，转用于不能抵扣项目时，进项税额如何处理?

【法规依据】

1.《营业税改征增值税试点实施办法》第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

以上便是会计考试资料关于《购置固定资产时项税金抵扣的相关问题》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「购置固定资产时项税金抵扣的相关问题」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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