现金流量表若干项目的编制

文章是关于现金流量表若干项目的编制的账务处理内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中现金流量表若干项目的编制的相关财税知识，也许能您解决现金流量表若干项目的编制的财税学习和工作问题。

现金流量表包括正表和补充资料两部分。正表反映经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三部分内容；补充资料有三部分：　　一是不涉及现金收支的投资和筹资活动；　　二是按间接法编制的经营活动现金流量净额；　　三是现金及现金等价物净增加额。现金流量表包括正表部分中“经营活动现金流量净额”与补充资料中“经营活动现金流量净额”应当相等；正表部分中“经营活动现金流量净额”、“投资活动现金流量净额”和“筹资活动现金流量净额”三部分之和，即正表部分中“现金及现金等价物净增加额”与补充资料中“现金及现金等价物净增加额”应当相等。此外，若没有现金等价物的情况下，一般讲资产负债表中“货币资金”项目期末余额减去期初余额的差额应等于现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的金额。下面就现金流量表中较难的有关项目进行分析。　　一、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目本项目属于经营活动现金流量。在填列该项目时，有两种方法：　　1.以本期实际发生的经济业务为依据逐项分析计算填列。销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品提供劳务的现金收入＋当期收到前期的应收账款＋当期收到前期的应收票据＋当期收到的预收账款－应收票据贴现利息支出－当前销售退回而支付的现金＋当前收回前期核销坏账损失上述公式为含增值税金额。例如：A企业本期发生下列有关业务：　　（1）销售产品价款为10，000元，销项税额为1，700元，货款已收到；　　（2）销售产品价款为20，000元，销项税额为3，400元，货款未收到；　　（3）当期收到前期的应收账款5，000元（含税）；　　（4）当期收到的预收账款7，000元（含税）；　　（5）当期收到到期不带息的应收票据，到期值为9，000元（含税）；　　（6）将未到期的应收票据向银行贴现，面值为6，000元，贴现利息200元，贴现收入为5，800元；销售商品、提供劳务收到的现金=（1）11，700＋（3）5，000＋（4）7，000＋（5）9，000＋（6）5，800=38500元2.以本期资产负债表和利润表为依据分析计算填列。　　销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－应收票据贴现利息支出－当期销售退回而支付的现金＋当前收回前期核销坏账损失上述公式为含增值税金额。例如：B企业利润表中主营业务收入为5，340，000元，资产负债表中应收票据期初余额45，000元，应收票据期末余额48，000元；应收账款期初余额36，000元，应收账款期末余额32，000元。为简便起见，本题目不考虑增值税。销售商品、提供劳务收到的现金=5，340，000＋（45，000－48，000）＋（36，000－32，000）=5，341，000元　　二、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目本项目属于经营活动现金流量。在填列该项目时，有两种方法：　　1.以本期实际发生的经济业务为依据逐项分析计算填列。购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品接受劳务支付的现金＋当期支付前期的应付账款＋当期支付前期的应付票据＋当期支付的预付账款－当前购货退回而收到的现金上述公式为含增值税金额。例如：A企业本年发生下列有关业务：　　（1）购买材料价款为20，000元，进项税额为3，400元，货款已支付；　　（2）购买材料价款为30，000元，进项税额为5，100元，货款未支付；　　（3）当期支付前期的应付账款52，000元（含税）；　　（4）当期预付购料账款35，000元（含税）；　　（5）当期支付到期不带息的应付票据，到期值为68，500元（含税）；购买商品、接受劳务支付的现金=（1）23，400＋（3）52，000＋（4）35，000＋（5）68，500=178，900元2.以本期资产负债表和利润表为依据分析计算填列。购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）－当期购货退回而收到的现金－摊销待摊费用时借记“制造费用”科目的金额－计提折旧费时借记“制造费用”科目的金额－分配工资及福利费时借记“生产成本”、“制造费用”科目的金额等　　上述公式为含增值税金额。例如：B企业利润表中主营业务成本为2，650，000元。资产负债表中存货期初余额976，000元，期末余额784，000元；应付票据期初余额75，000元，应付票据期末余额89，000元；应付账款期初余额67，000元，应收账款期末余额54，000元。补充资料：摊销待摊费用为生产车间固定资产修理费5，000元，计提车间折旧费7，000元，分配生产车间工资费用16，000元。为简便起见，本题目不考虑增值税。购买商品、接受劳务支付的现金=2，650，000＋（784，000－976，000）＋（75，000－89，000）＋（67，000－54，000）－5，000－7，000－16，000=2，429，000元　　三、“收回投资所收到的现金”与“取得债券利息收入所收到的现金”项目　　本项目属于投资活动现金流量。在填列该项目时，对于收回权益性投资，应按收回全部金额包括投资收益在内来填列；但收回债权性投资所收到的全部金额时，如果本金和利息易于分清，则本金在本项目中填列，利息则填列在“取得债券利息收入所收到的现金”项目中。例如：A企业本年处置短期股票投资，账面成本38，000元，实际售价为42，000元；本年长期债券投资到期，面值100，000元，利率为11％，3年期，到期一次还本付息。收回投资所收到的现金=42，000＋100，000=142000（元）取得债券利息收入所收到的现金=100，000×11％×3=33，000（元）　　四、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目

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