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增值税专用发票在什么情况下可以作废？

会计学习资料3762022-12-25

文章是有关增值税专用发票在什么情况下可以作废？的账务处理内容，下文详细介绍了企业日常业务过程中增值税专用发票在什么情况下可以作废？的相关财税处理技巧，也许能够您解决增值税专用发票在什么情况下可以作废？的困扰。

增值税专用发票是反映企业经济活动的重要会计凭证，重要程度不言而喻，已开具的增值税专用发票，在哪些情形下能作废？

　　已开具的增值税专用发票在什么情形下可以作废？

一般纳税人在开具增值税专用发票当月，发生开票有误、销货退回等情形，同时满足下列条件的按作废处理：

（１）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（２）销售方未抄税并且未记账；

（３）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号不符”等情况。

开具时发现有误的，可即时作废。

什么情况下纳税人可以开具增值税专用发票？

1、根据国家税务总局的相关规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

2、商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

3、增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

4、除另有规定外，销售免税货物不得开具专用发票。

一般纳税人缴纳增值税的会计分录

购进货物：

借：库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

销售货物：

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

当月发生的应交未交增值税额：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

未交增值税在以后月份上交时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

当月交纳当月增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

以上内容是会计分录关于《增值税专用发票在什么情况下可以作废？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「增值税专用发票在什么情况下可以作废？」时有财税问题可在评论区进行交流哟。

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