减征优惠的附加税一定要转入营业外收入吗

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减征优惠的附加税一定要转入营业外收入吗

根据《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会[2013]24号）：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。

附征税费按照实际缴纳三税计算。

不超过10万元享受增值税免征优惠的纳税人，其附加税是否需要计提，现说法不一，也并未出台明文加以规范。 有些认为规范做法是计提，按照政府补助准则，计提后转入营业外收入。 实务中无论计提还是不计提，对当年的企业所得税是没有影响的。

附加税费减免优惠政策，看看哪一个符合自己？

教育费附加、地方教育附加和水利建设基金的缴纳义务人，只要符合按月纳税的月销售额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额不超过30万元)，均可享受免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的优惠政策。

按照财税〔2016〕12号文规定，享受该项优惠政策与缴纳义务人的属性、缴纳税种类型无关。符合上述规定的自然人（含按次纳税的自然人），缴纳消费税的纳税人和一般纳税人、未办理一般纳税人登记的非企业性质单位等，均可以享受上述优惠政策。对于按次纳税的缴纳义务人，其销售额应按月或季累加计算，累加期限应由缴纳义务人自行选择，一经确定，原则上不得变更。

小规模纳税人开具增值税专用发票，取得的销售额应按规定征收增值税。如月（季度）销售额符合上述标准（按月纳税的月销售额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额不超过30万元）的，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

月销售额超过10万元（季度销售额超过30万元）的小规模纳税人（含自然人、未办理一般纳税人登记的非企业性质单位），按规定征收增值税的同时，按照财税〔2019〕13号文件规定，减按50%征收教育费附加和地方教育附加。

自然人个人出租房屋，采取一次性收取租金形式的出租不动产的租金收入，可在对应租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税，对于该种情况，教育费附加、地方教育附加同步免征。如果分摊后月租金超过10万元的，应按规定征收增值税，同时按照财税〔2019〕13号文件规定减半征收教育费附加、地方教育附加。

对于个人转让不动产应按现行税收政策确定增值税的征免。免征增值税的自然免征教育费附加、地方教育附加；应当征收增值税的，按照财税〔2019〕13号文件规定减半征收教育费附加、地方教育附加。

代扣代缴境外单位和个人的增值税时，符合按月纳税的月销售额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)条件的，可以适用财税〔2016〕12号文件规定，免征教育费附加、地方教育附加等，但境外单位和个人不适用财税〔2019〕13号文规定的增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策。

减征优惠的附加税一定要转入营业外收入吗、附加税费减免优惠政策，看看哪一个符合自己等问题会计实操小编就为大家讲解完了，享受减征优惠的时间以纳税义务发生时间为准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的纳税义务发生时间与增值税有关规定一致。

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