应交税费简易计税科目贷方余额怎么处理

文章是关于应交税费简易计税科目贷方余额怎么处理的会计实操内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的应交税费简易计税科目贷方余额怎么处理财税知识，我们相信也许能帮您解决应交税费简易计税科目贷方余额怎么处理的财务和税务的问题。

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应交税费简易计税科目贷方余额怎么处理

应交税金属于负债类科目,期末有余额很正常,表示有未交税金.企业必须按照国家规定履行纳税义务,对其经营所得依法缴纳各种税费.这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提,在尚未缴纳之前暂时留在企业,形成一项负债(应该上缴国家暂未上缴国家的税费).

企业应通过"应交税费"科目,总括反映各种税费的缴纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算.该科目的贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费,期末贷方余额反映尚未交纳的税费;期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税金.

简易计税的会计分录

取得收入时,

借:银行存款等

贷:主营业务收入

应交税费-简易计税

简易征收的,应设"应交税费--简易计税"科目,"简易计税"作为"应交税费"科目的二级科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务.

建筑业营改增后简易计税方法是如何计算的?

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

1、应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

2、建筑业营改增后采用增值税简易计税办法计税,税率仍然是3%,与"营改增"前一致.

3、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件2规定.

4、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.

5、以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费管理费或者其他费用的建筑服务.

6、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税,甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程.

7、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税.

案例解析

例1:劳务派遣服务选择差额纳税

甲是一般纳税人,提供劳务派遣服务适用差额征税,含税销售额10 万元,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元,征收率5%.

(1)确认收入

借:银行存款 100000

贷:主营业务收入 95238.10 [100000÷(1+5%)]

应交税费--简易计税 4761.90 [100000÷(1+5%)×5%]

(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

借:应交税费--简易计税 3809.52 [80000÷(1+5%)×5%]

主营业务成本 76190.48[80000÷(1+5%)]

贷:银行存款 80000

例2:一般纳税人销售自己使用过的固定资产

乙公司为一般纳税人,2016年12月处置一批2009年之前购入的设备,取得变卖收入20600元.

(1)清理发生收入及应纳税额

借:银行存款 20600

贷:固定资产清理 20000 [20600÷(1+3%)]

应交税费--简易计税 600 [20600÷(1+3%)×3%]

(2)减按2%征收增值税

借:应交税费--简易计税 400[20600÷(1+3%)×2%]

贷:银行存款 400

(3)1%的减免税额

借:应交税费--简易计税 200[20600÷(1+3%)×1%]

贷:营业外收入 200

例3:建筑工程老项目

丙公司有一项建设服务工程款(含税)100万元,分包工程20万元,购进材料取得专用发票,进项税额6万元,该项目采用简易计税.

(1)服务发生地预缴税款:

借:应交税费--简易计税 233000[(1000000-200000)÷(1+3%)×3%]

贷:银行存款 233000

取得服务发生地主管国税机关完税凭证.

(2)机构所在地申报缴纳税款:(1000000-200000)÷(1+3%)×3%-233000=0(万元)

(3)发票开具

在机构所在地自行开具增值税发票,可按照其取得的全部价款和价外费用100万元开具税率为3%的增值税专用发票.

借:银行存款等 1000000

贷:工程结算 970870

应交税费--简易计税 29130

(4)支付分包工程款200万元

借:工程施工 194170

应交税费--简易计税 5830

贷:银行存款 200000

例4:出租不动产

丁是一般纳税人,2016年12月1日出租异地办公楼,该办公楼是2011年购入.合同约定每月收取租金6.3万元.丁采用简易计核算该项目.

(1)每月收取租金时

借:银行存款 63000

贷:预收账款 63000

(2)在不动产所在地预缴增值税

借: 应交税费--简易计税 3000[63000÷(1+5%)×5%]

贷:银行存款 3000

(3)在机构所在地申报

借:预收账款 63000

贷:其他业务收入 60000

应交税费--简易计税 3000

注:"应交税费--简易计税"自然结平.

例5:房地产销售

己公司为一般纳税人,是一家主营房地产开发经营的企业,在机构所在地开发房地产项目.该项目《建筑工程施工许可证》登记的开工日期在2016年4月30日前,选择简易计税.2016年9月,该项目尚未完工,预售收入10000万元.

(1)收到预售房款(单位:万元,下同)

借:银行存款 10000

贷:预收账款 10000

(2)当月计提增值税

借:应交税费--简易计税 285.71[10000÷(1+5%)×3%]

贷:其他应付款 285.71

(3)次月申报期之内填报《预缴增值税申报表》时,向机构所在地国税局预缴税款.

借:其他应付款 285.71

贷:银行存款 285.71

以上就是应交税费简易计税科目贷方余额怎么处理的处理方法,应交税费贷方有余额是正常的,因为应交税费是负债类科目,贷增借减.同时小编还为大家进行的案例分析,想要继续学习更多内容的,欢迎前往会计实操的官网浏览.

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