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设备试用期间固定资产的税务处理

会计学习资料2612022-12-07

本文是有关设备试用期间固定资产的税务处理的会计考试资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的设备试用期间固定资产的税务处理财税知识，我们相信一定能够帮您解决设备试用期间固定资产的税务处理的财务和税务的问题。

设备试用期间固定资产的税务处理

答：企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。企业所得税法实施条例第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。第五十七条规定，企业所得税法第十一条所称固定资产，指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营活动有关的设备、器具、工具等。第五十八条规定，固定资产按照以下方法确定计税基础：（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费、以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

对照上述税务规定，买方公司试用的设备，尚未取得资产所有权，不属于企业持有，且没有实际发生支出、尚未形成历史成本，因而也就无法确定固定资产计税基础。因此，买方公司试用的设备不能计提折旧在企业所得税税前扣除。只能等设备试用合格，买卖关系成立，取得设备所有权，并实际支付设备价款后，确定固定资产的计税基础，才能计算固定资产折旧并在企业所得税税前扣除。

设备试用期间涉及固定资产如何处理？

答：(一)收到试用设备时

试用设备所有权未转移,买方公司在试用期内仅有使用权,没有所有权,不能确认为固定资产入账.但为了加强会计核算监督,保证试用设备安全,买方收到试用设备,会计上可设置"试用固定资产备查簿",以记录反映设备试用情况.

(二)试用合格、买卖成立、支付货款、取得专用发票并确认为固定资产入账时:

借:固定资产--节能设备

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

计提固定资产折旧时:

借:制造费用

贷:累计折旧

经过本篇文章的详细介绍关于问题“设备试用期间固定资产的税务处理”。相信大家对于这个类型的财务知识都有所了解了。如果您还有财会方面的问题，或者想要获取更多资料，可以直接在线与我们会计实操的专业老师交流学习哦。

以上便是会计职称考试资料关于《设备试用期间固定资产的税务处理》的全部内容，如果作为会计的您在学习「设备试用期间固定资产的税务处理」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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