股权转让特殊税务处理

本文是有关股权转让特殊税务处理的税法实务内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的股权转让特殊税务处理财税知识，我们坚信能帮您解决股权转让特殊税务处理的财务和税务的问题。

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股权转让的特殊税务处理

一家企业（以下称为收购企业）购买另一家企业（以下称为被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。

股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式。

非股权支付，是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。

股权收购是被收购企业股东与收购企业股东之间的股权变换，它涉及的税收问题主要有股权转让是否有所得，是否缴纳所得税。

企业进行股权收购，若被收购人通过股权转让发生了所得，个人股东就需要缴纳个人所得税（上市股权除外），企业股东需要缴纳企业所得税；如果股权收购发生了股权损失，也可以按规定税前扣除。

现规定，企业进行的股权收购交易，应按以下规定处理：被收购方应确认股权、资产转让所得或损失；收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定；被收购企业的相关所得税事项在原则上保持不变。以上税务处理称为一般性税务处理。

同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：

（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。即企业一系列的资产交易行为除了具有税收利益以外，还具有合理的商业目的。

（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。(75%)

（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。企业在收购另一家企业的实质经营性资产后，必须在收购后的连续12个月内仍运营该资产，从事该项资产以前的营业活动；

（4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例；(85%)

（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

股份支付部分的特殊性税务处理：

特殊性税务处理条件：

（1）购买的股权

（收购的资产）不低于被收购企业全部股权（转让企业全部资产）的50%

（2）且股权支付金额不低于其交易支付总额的85%

特殊性税务处理

（1）一方取得股权支付：暂不确认有关资产的转让所得或损失，不纳所得税；另一方按原计税基础确认新资产或负债的计税基础。

（2）一方取得非股权支付：确认所得或损失，缴纳企业所得税。

非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）。

以上是关于股权转让税务处理应该注意的地方，希望本篇文章，能够解答大家的疑惑。发展中的企业有时候善用股份支付，既能留住员工，又不需要马上支付大笔的资金。将员工的利益与企业的发展联系起来，达到共赢的效果。如果还有其他的问题想要咨询我们的，可以直接在线联系我们。

上述便是会计资讯关于《股权转让特殊税务处理》的全部内容，如果作为会计的您在学习「股权转让特殊税务处理」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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