​利润为负数超标的招待费要调增吗

本文是关于​利润为负数超标的招待费要调增吗的会计职称考试资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的​利润为负数超标的招待费要调增吗财税知识，有可能能帮您解决​利润为负数超标的招待费要调增吗的财务和税务的问题。

微信号：guoguoma2727
加微信, 免费领取51个行业会计分录大全！
复制微信号

利润为负数超标的招待费要调增吗

利润总额为负,如经过纳税调整的应纳税所得额也为负(比如业务招待费,没有发票等支出需要纳税调增),就不用交企业所得税. 账务上不需额外处理,只需把今年年末的未分配利润借方余额结转到下年即可.

业务招待费超标所得税如何处理

业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务,新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例.

业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用,会计制度规定可以据实列支,税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除,超过标准的部分不得扣除.

该实施条例中第四十三条明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按发生额的60%扣除,最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(千分之五).

企业申报扣除的业务招待费,税务机关要求提供证明资料的,应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料.不能提供的,不得在税前扣除.

其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点.

企业投资者或雇员的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业务招待费申报扣除.

业务招待费税务处理的扣除比例

新《企业所得税法实施条例》对业务招待费扣除比例改变了以前分内、外资企业的不同标准.

上述条例第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(千分之五).

对于业务招待费超支问题,属于计算交纳企业所得税时确定应税所得额时的一个概念,对其的调整只是依照税法的规定.

以会计利润为基础进行纳税调整而已,不属于会计处理范围(除因会计差错而导致的纳税调整以外).

企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费,应以上述规定的销售(营业)收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定.

对经税务机关查增的收入,根据规定,销售(营业)收入是纳税人的申报数,而不是税务机关检查后的确定数,税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列,不能作为计算招待费的基数.

业务招待费如何入账

1、业务招待费的处理,主要有以下两种情况:

(1)会计上,对于招待费用支出全部如实入账.平时的餐饮票,用于招待的计入"管理费用--业务招待费"科目;用于员工个人午餐的计入"管理费用--福利费"科目.

(2)税法上,业务招待费支出有税前扣除标准,超出标准的部分,年终所得税汇算清缴时做纳税调整.即:《企业所得税法》第四十三条:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

2、比如,自产产品用于业务招待费、业务宣传费:

借:管理费用/销售费用(影响会计利润)

贷:库存商品(不确认收入)

应交税费--应交增值税(销项税额)

利润为负数超标的招待费要调增吗?会计实操小编在上文已经明确告诉大家,利润总额为负,如经过纳税调整的应纳税所得额也为负,业务招待费,没有发票等支出需要纳税调增,看到这里,大家觉得有帮助的话请继续支持我们小编.

上述内容便是会计实操关于《​利润为负数超标的招待费要调增吗》的全部内容，如果作为会计的您在学习「​利润为负数超标的招待费要调增吗」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

会计网友正在阅读

· 年度财务报表包括哪些表

· 承包经营所得利润分配的会计处理

· 保证金需缴纳企业所得税吗

· 景区公司买来苗木做绿化怎么入账

· 去年亏损今年盈利 所得税需要计提吗

· 收到财政补贴收入账务处理怎么做

· 小规模和一般纳税人增值税申报表金额含扣除项目吗

· 签订的土地使用权转让合同缴纳印花税吗

· 投资款印花税税率调整为多少

· 现金短缺无法查明原因会计分录

· 海关缴款书怎么从网上认证

· 出口信用保险补贴的账务处理