期末现金及现金等价物余额与货币资金不等怎么办

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期末现金及现金等价物余额与货币资金不等怎么办

现金流量表中现金及现金等价物期末余额有可能是包含了持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资,例如:持有3个月到期的短期债券投资,而资产负债表中的货币资金期末余额不包含.现金流量表中现金及现金等价物期末余额有可能按实际盘点数填报,而资产负债表中的货币资金是账面数,现金会存在盘亏盘盈,银行存款会存在未达账,从而会造成两表不等.

现金等价物:是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资.期限短,一般是指从购买日起三个月内到期.现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等.

而货币资金则包括的范围比较大,比如说长期的定期存款,或者向银行购买的某些保值的长期理财产品,由于这些都是企业不能随时提取和使用的,所以不应当算作现金等价物.现金流量表中所反映的主要是上述的流动性最强的现金及现金等价物,不包含除此以外的货币资金.

现金流量表的编制基础是现金制,即只记录当期现金收支情况,而不理会这些现金流动是否归属于当期损益.因此,企业的当期业绩与"经营现金流量净额"没有必然联系,更不论投资、筹资活动所引起的突发性现金变动了.

另外,在权责发生制下,企业的利润表可以正常反映当期赊销、赊购事项的影响,而现金流量表则是排斥商业信用交易的.不稳定的商业回款及偿债事项使得"经营现金流量净额"比"净利润"数据可能出现更大的波动性.

现金流量表只是一种"时点"报表, 一种"货币资金"项目的分析性报表.因此,其缺陷与资产负债表很相似.显而易见,特定时点的"货币资金"余额是可以操纵的.例如,不少上市公司已经采用临时协议还款方式,在年末收取现金,年初又将现金拨还债务人.

这样,企业年末现金余额剧增,而应收款项又大幅冲减,从而使资产负债表和现金流量表都非常好看,但现金持有的真实水平却没有变化.相反,在这种情况下,利润表受到的影响不大(除了当期坏帐费用减少以外),仍能比较正确地反映当期经营成果.

现金流量表里的期末现金及现金等价物余额等于资产负债表里哪项?

现金流量表里的期末现金及现金等价物余额=资产负债表的货币资金期末余额.资产负债表中"货币资金"项目的期末余额根据"现金"、"银行存款"和"其他货币资金"这三个账户的期末账面余额之和填列.

资产负债表同现金流量表之间的"勾稽关系":

1、现金流量表中的"现金及现金等价物净额"=资产负责表中"货币资金"期末金额-期初金额.

2、现金流量表中"销售商品、提供劳务收到的现金"=损益表中"主营业务收入"+"其他业务收入"+按损益表中("主营业务收入"+"其他业务收入")计算的应交税金(应交增值税--销项税额(参照前面计算方法得来))+资产负债表中("应收账款"期初数-"应收账款"期末数)+("应收票据"期初数-"应收票据"期末数)+("预收账款"期末数-"预收账款"期初数)-当期计提的"坏账准备".

3、现金流量表中"购买商品、接受劳务支付的现金"=损益表中"主营业务成本"+"其他支出支出"+资产负债表中"存货"期末价值-"存货"期初价值)+应交税金(应交增值税--进项税额(参照前面计算方法得来))+("应付账款"期初数-"应付账款"期末数)+("应付票据"期初数-"应付票据"期末数)+("预付账款"期末数-"预付账款"期初数).

4、现金流量表中"支付给职工及为职工支付的现金"=资产负债表中"应付工资"期末数-期初数+"应付福利费"期末数-期初数(现在统一在"应付职工薪酬"中核算)+本期为职工支付的工资和福利总额.(包含在销售费用,管理费用里面).

5、现金流量表中"支付的各项税费(不包括耕地占用税及退回的增值税所得税)"=损益表中"所得税"+"主营业务税金及附加"+"应交税金(应交增值税-已交税金)(本期损益表中营业收入计算的各项税费)".

6、现金流量表中"支付的其他与经营活动有关的现金"=剔除各项因素后的费用:损益表中"管理费用+销售费用+营业外收入-营业外支出"-资产负债表中"累计折旧"增加额(期末数-斯初数)(也就是计入各项费用的折旧,这部分是没有在本期支付现金的)"-费用中的工资(已在"为职工支付的现金"中反映).

7、现金流量表中"收回或支付投资所收到或支付的现金"=资产负债表中"短期投资"初和各项长期投资科目的变动数.

8、现金流量表中"分得股利,债券利息所收到的现金"=损益表中"投资收益"本期发生额-资产负债表中"应收股利"期末数-期初数-"应收利息"期末数-期初数.

9、现金流量表中"处置或购置固定资产、无形资产及其它资产收到或支付的现金"=资产负债表中"固定资产"+"在建工程"+"无形资产"等其他科目变动额(增加了计入收到的现金流量中,减少了计入支付的现金流量中).

期末现金及现金等价物余额与货币资金不等怎么办?现金流量表中所反映的主要是上述的流动性最强的现金及现金等价物,不包含除此以外的货币资金.所以只要从货币资金当中扣除流动性差,不能用于随时支取和使用的资金后就应该等于现金及现金等价物的余额了.

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