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固定资产全额税前抵扣

会计学习资料1242022-11-27

文章是有关固定资产全额税前抵扣的会计考试资料内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中固定资产全额税前抵扣的相关财税知识，可能能只为帮助您搞定固定资产全额税前抵扣的财税实务问题。

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固定资产全额税前抵扣，经常有小伙伴遇到这个问题，下面由会计实务网为大家整理相关内容，一起来看看吧。

固定资产全额税前抵扣

答：《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》　《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)第二条第一款规定，增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。第四条第二款规定，上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

固定资产范围的界定

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，条例第十条所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十七条规定，《企业所得税法》第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具。可见，增值税的固定资产范围比企业所得税固定资产范围要小，不包括房屋、建筑物等不动产。

在日常管理中要准确把握固定资产标准，防止纳税人进行虚假抵扣，比如将购入非抵扣范围的固定资产，在开票时通过变换产品名称变相多抵扣固定资产进项税额；又如将建造房屋、基础设施等不动产耗用的钢材、水泥等建材产品分解开票、付款，索取增值税专用发票进行抵扣。

会计实务网小编提示：纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费以及自制或购进固定资产发生非正常损失要在当月计算并转出不得抵扣的进项税额。以上就是小编整理的固定资产全额税前抵扣的相关知识，如果您还有疑问，欢迎进入咨询。

以上是会计学习资料有关《固定资产全额税前抵扣》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「固定资产全额税前抵扣」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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