生产经营所得税的收入总额包括营业外收入吗?

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生产经营所得税的收入总额包括营业外收入吗?

所得税申报表里面的收入,包含营业外收入.

"总收入"为《企业所得税法》第六条规定的所有收入.《企业所得税法》第六条规定:"企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额.包括:

销售货物收入

提供劳务收入

转让财产收入

股息、红利等权益性投资收益

利息收入

租金收入

特许权使用费收入

接受捐赠收入

其他收入.

《企业所得税法》第六条规定的九项收入,不仅包括营业外收入,还包括企业在会计上不计入收入的"股息、红利等权益性投资收益"(会计上计入投资收益或冲减长期股权投资成本)、"利息收入"(会计上计入财务费用贷方)等,因此范围远大于企业会计收入,分母收入总额越大,分子收入占比越小.

申报表中营业收入合计包括:主营业务收入、其他业务收入、根据税收规定视同销售收入.其中主营业务收入包括:销售货物、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同.其他业务收入包括:材料销售收入、代购代销手续费收入、包装物出租收入、其他.营业外收入 是指与生产经营无直接关系的各项收入.包括:固定资产盘盈、处置固定资净收益、非货币性资产交易收益、出售无形资产收益、罚款收入、债务重组收益、政府补助收入、捐赠收入、其他.可见国税发2008]101号文及国税函2008]1081号文件.

营业外收入

营业外收入,是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入.

小企业的营业外收入包括:非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等.

科目设置

小企业应设置"营业外收入"科目,核算小企业实现的各项营业外收入.本科目应按照营业外收入项目进行明细核算.月末,可将本科目余额转入"本年利润"科目,结转后"营业外收入"科目应无余额.

小企业收到出口产品或商品按照规定退回的增值税款,在"其他应收款"科目核算,不在"营业外收入"科目核算.

账务处理

第一种情况,小企业确认非流动资产处置净收益,比照"固定资产清理"、"无形资产"等科目的相关规定进行账务处理.

第二种情况,确认的政府补助收入,借记"银行存款"或"递延收益"科目,贷记"营业外收入"科目.

政府补助,是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不含政府作为小企业所有者投入的资本.

小企业收到与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,并在相关资产的使用寿命内平均分配,计入营业外收入.

收到的其他政府补助,用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的,确认为递延收益,并在确认相关费用或发生亏损的期间,计入营业外收入;用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的,直接计入营业外收入.

第三种情况,小企业按照规定实行企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税等先征后返的,应当在实际收到返还的企业所得税、增值税、消费税、营业税等时,借记"银行存款"科目,贷记"营业外收入"科目.

第四种情况,确认的捐赠收益,借记"银行存款"、"固定资产"等科目,贷记"营业外收入"科目.

第五种情况,确认的盘盈收益,借记"待处理财产损溢--待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢"科目,贷记"营业外收入"科目.

第六种情况,确认的汇兑收益,借记有关科目,贷记"营业外收入"科目.

第七种情况,确认的出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、违约金收益等,借记"其他应收款"、"应付账款"、"其他应付款"等科目,贷记"营业外收入"科目.

第八种情况,确认的已作坏账损失处理后又收回的应收款

生产经营所得税的收入总额包括营业外收入吗?上文小编介绍两个是不包括在里面的，其营业外收入的概念就直接表明了这个观点，更多相关财务资讯，敬请关注会计实操的更新！

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