准予在以后年度结转扣除的费用

本篇是关于准予在以后年度结转扣除的费用的会计职称考试资料内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的准予在以后年度结转扣除的费用财税知识，也许能帮您解决准予在以后年度结转扣除的费用的财务和税务的问题。

微信号：guoguoma2727
加微信, 免费领取51个行业会计分录大全！
复制微信号

准予在以后年度结转扣除的费用

答：一、职工教育经费支出

自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2017年汇算清缴仍按2.5%扣除。

允许职工培训费全额税前扣除的情形

1、软件和集成电路企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除;

2、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用作为航空企业运输成本在税前扣除;

3、核电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除;

以上培训费用必须单独核算，据实税前扣除。

二、广告费和业务宣传费

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

三、公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

四、创业投资抵扣应纳税所得额

创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

五、专用设备的投资额税额抵免

企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

六、亏损

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

职工教育经费超过部分，准予在以后几个纳税年度结转扣除？

企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。从税法规定来看，企业发生的职工教育经费支出有其特殊之处，表面上是限额扣除规定，实际采取的是允许税前全额扣除政策，只是在扣除时间上作了相应递延。所以，准予在以后无限个年度内扣除。

以上详细介绍了准予在以后年度结转扣除的费用有哪些，也介绍了职工教育经费超过部分，准予在以后几个纳税年度结转扣除。作为一名企业的财务会计，一定要明白企业在所得税前扣除的费用项目有哪些，哪些项目是可以结转扣除的。如果你还是不太明白，咨询一下会计实操在线老师吧。

上述便是账务处理关于《准予在以后年度结转扣除的费用》的全部内容，如果作为会计的您在学习「准予在以后年度结转扣除的费用」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

会计网友正在阅读

· 如何区分独立核算与非独立核算 是哪里确定的

· 为什么应纳税工资要在累计工资上算

· 其他应付款贷方余额可以计入其他应收款吗

· 小规模纳税人未建账怎样处罚

· 外账缴纳国税的会计分录怎么做

· 出口关税的计算方法是指

· 营改增后土地出让金的契税税率有多少

· 房地产企业开发间接费用包括哪些

· 购买银行理财产品的收益计入什么科目

· 高新企业退所得税的账务处理

· 交通公路设计有限公司会计分录

· 利润表新增的资产处置收益要增加科目吗