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税率改变后的税金差异怎么入账？

会计学习资料3862022-12-07

这是一篇关于税率改变后的税金差异怎么入账？的会计资讯内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的税率改变后的税金差异怎么入账？财税知识，我们相信也许能帮您解决税率改变后的税金差异怎么入账？的财务和税务的问题。

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税率改变后的税金差异怎么入账?

应该调整应收账款和销项税额.

例如,价税合计117元

不含税价=117/(1+16)=100.86

销项税=100.68*16%=16.14

借:应交税费--应交增值税 17-16.14

贷:营业收入 0.86

例:某餐饮企业为一般纳税人,2016年5月1日至2016年11月30日合计外卖自制食品100万元(不含税),在财税〔2016〕140号文件发布前,企业销项税额合计17万元,按文件规定企业税款所属期2016年5月1日至2016年11月30日多申报的销项税额11万元,可以在以后月份的销项税额中抵减,使文件发布前后政策口径保持一致.

第二种情况是后续文件明确的适用税率比前期企业执行的适用税率高,比如财税〔2016〕140号文件第十五条规定,物业服务企业为业主提供的装修服务,按照"建筑服务"缴纳增值税.企业(一般纳税人)前期为业主提供的装修服务已按物业管理服务按6%税率申报了销项税额该如何处理?

根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第86号)第二条第(三)项规定,纳税人原适用的税率低于财税〔2016〕140号文件所明确税目对应税率的,不调整申报,并从2016年12月份(税款所属期)起按照财税〔2016〕140号文件执行.因此纳税义务发生时间在2016年12月1日以后的相应应税收入,应按财税〔2016〕140号文规定的征收品目执行,2016年5月至11月间相应收入由于征收品目执行错误而少记的销项(应纳)税额可不予处理.

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