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软件企业涉税风险有哪些

会计学习资料3972022-12-07

本文是关于软件企业涉税风险有哪些的税务知识内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的软件企业涉税风险有哪些财税知识，我们坚信能帮您解决软件企业涉税风险有哪些的财务和税务的问题。

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软件企业涉税风险有哪些

答：一、软件企业典型避税案例

案例：某软件企业B公司2011年营业收入1.5亿元，营业利润率为90%。享受重点软件企业所得税率10%、增值税税负率超过3%即征即退的税收优惠。其软件产品100%销售给母公司A。

A公司生产家用数字电子产品并直接面向市场，近5年平均利润率在1%以下。全部关联交易是来自于B公司的软件产品，而A公司的企业所得税税率为25%。

税务机关调查情况：我国软件行业上市公司2011年平均利润率在15%左右(完全成本利润率17.65%)，该软件企业属于合约软件商性质，其嵌入式软件附加值应低于上市的综合性品牌软件企业，存在严重的转让定价避税问题。

如果按17.65%的完全成本利润率调整软件企业利润，超过17.65%的利润部分调减其销售价格，相应调减A公司的软件采购成本，补缴A公司2011年企业所得税、增值税及附加合计达到4460万元。

流失的税款占转移利润的比率：

15%(所得税税率差)+17%(增值税返还)*(1+7%+3%)(城建、教育费附加)=33.7%

根据税法规定，对于上述转让定价避税行为应追溯10年。假定该企业规模及税收优惠维持不变，十年可以少缴税款4.460亿元，而其年销售收入规模仅1.5亿元，相当于其营业收入的3倍，可见利用软件企业税收优惠避税之税收流失严重程度!

二、软件企业税收优惠力度大提供了避税空间

在我国众多的税收优惠政策中，以软件企业的税收优惠力度最大：

1.增值税税负超过3%部分即征即退;

2.新办软件生产企业自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税;

3.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

4.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税;

5.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。由于上述税收优惠政策的存在，使之成为企业纳税规划的重点。

好了，经过小编的介绍以后，各位对软件企业涉税风险有哪些应该都了解差不多了，如果你们对本篇内容还有其他的疑问的话，欢迎向我们的老会计答疑咨询哦，我们将会为你解答!

上述便是会计考试资料关于《软件企业涉税风险有哪些》的全部内容，如果作为会计的您在学习「软件企业涉税风险有哪些」时有疑问可联系客服或者在评论区留言评论。

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