税控服务费抵扣应该填在报表哪个栏位?

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【问题】

税控服务费抵扣应该填在报表哪个栏位?

【答案】

主表第23行，附表《增值税减免税申报明细表》，分别填列。

1、根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)第五条规定：“纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：

增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏”应纳税额减征额“。

当本期减征额小于或等于第19栏”应纳税额“与第21栏”简易征收办法计算的应纳税额“之和时，按本期减征额实际填写;

当本期减征额大于第19栏”应纳税额“与第21栏”简易征收办法计算的应纳税额“之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。……”

2、根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第32号)规定，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应填报《增值税纳税人申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)。

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税控系统服务费怎么做分录?

航天信息向我公司开具了税控系统维护费的增值税普通发票，价税合计330.00元，做如下分录：

借：管理费用——计算机网络维护费 330.00

贷：应付账款——航天信息 330.00

其次，由于这330.00元可以全额抵减应交增值税，应做如下分录：

借：应交税费——应交增值税——减免税款 330.00

贷：管理费用——计算机网络维护费 330.00

最后，结转增值税时，做如下分录：

借：应交税费——应交增值税——销项税额 3000.00

贷：应交税费——应交增值税——进项税额 1500.00

应交税费——应交增值税——减免税款 330.00

应交税费——应交增值税——已交增值税 1170.00

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