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消费税计算公式

会计学习资料4972022-11-27

这是一篇有关消费税计算公式的税法实务内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中消费税计算公式的相关财税知识，我们坚信能够只为帮助您搞定消费税计算公式的财税实务问题。

一、自行生产应税消费品

（一）有同类消费品的销售价格的

按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税（加权平均售价）。

应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率

（二）没有同类消费品的销售价格的

按照组成计税价格计算纳税。

1.实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税比例税率）=［成本×（1+成本利润率）］÷（1-消费税比例税率）

应纳税额=组成计税价格×适用税率

2.实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）=［成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率］÷（1-比例税率）

应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

二、委托加工应税消费品

（一）受托方有同类消费品销售价格的

按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。

应纳税额=同类消费品销售额×比例税率（从价定率）

应纳税额=同类消费品销售额×比例税率+委托加工数量×定额税率（复合计税）

（二）受托方没有同类消费品销售价格的

受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。

1.从价定律：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）

2.复合计税：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）

【注意】“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。如果委托方提供的原材料是免税农产品，材料成本=买价×（1-扣除率）。如果加工合同上未如实注明材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。

“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本），但不包括随加工费收取的销项税，这样组成的价格才是不含增值税但含消费税的价格。

三、进口环节应纳消费税

征收管理方面：海关代征，自海关填发缴款书之日起15日内

1.从价定律：应纳税额=组成计税价格×消费税税率

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

2.从量定额：应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额

3.复合计税：应纳税额=应税消费品×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率

组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-比例税率）

上述是税法实务有关《消费税计算公式》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「消费税计算公式」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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