稽查补税的会计分录(稽查补税如何账务处理)

本篇是有关稽查补税的会计分录(稽查补税如何账务处理)的税法实务内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中稽查补税的会计分录(稽查补税如何账务处理)的相关财税知识，可能能只为帮助您搞定稽查补税的会计分录(稽查补税如何账务处理)的财税实务问题。

税务稽查后补税应如何做会计分录？

税务查账后，补交了去年的个税，增值税附加税，还有印花税，请问怎么做分录？

解答：

1.个人所得税的处理

个人所得税，应该由相关个人缴纳，企业依照税法规定只是属于扣缴义务人。

如果税务稽查后，需要由企业追缴的，原则上也只是由企业代缴，理论是是可以向个人（比如员工）进行扣回的。因此，如果补缴的个人所得税是可以从员工的工资中补充扣回的，可以在补缴时先计入“其他应收款”，实际扣回再冲减。当然，如果因员工已经离职等，导致无法扣回的，应作为一项损失计入“营业外支出”。

另外，依照《税收征管法》第六十九条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”对于因为未履行个税扣缴义务，而被罚款的，应在实际缴纳罚款时计入“营业外支出”。

说明：上述两种情况计入“营业外支出”的，都不得在税前扣除，需要在企业所得税汇算清缴时做纳税调整。

2.增值税的处理

补缴的增值税，需要区分具体原因，是进项税额转出导致的补税，还是视同销售导致的补税，或者隐瞒收入导致的补税等，不同情况的补缴增值税，会计处理是不一样的。

如果是进项税额转出或视同销售导致的补缴增值税，会在补缴增值税的同时相应增加相关成本费用的金额，可能导致税前扣除金额的增加，从而导致调减去年的应纳税所得额以及应交所得税金额。

进项税额转出也有可能是进项税额抵扣凭证（比如增值税专用发票）不符合税法规定导致的，不但会补缴增值税，还会导致无法作为税前扣除凭证导致补缴企业所得税。

如果是隐瞒收入导致的补缴增值税，可能还要补缴企业所得税。如果是预收款项导致的增值税纳税义务发生在去年，但是企业所得税和会计核算收入不在去年的，则需要将预收款项调整为不含税金额，比如去年12月底预收新一年度的房租。

3.附加税费与印花税的处理

依照《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。附加税费与印花税没有在去年实际缴纳（包括在今年5月31日前），是不得在去年进行税前扣除的。因此，今年税务局稽查后补缴附加税费和印花税的，应在实际缴纳时计入当期损益，并可以在今年进行税前扣除。

4.会计核算的注意事项

不要看见是跨年度的事项，就不加分析的统统计入“以前年度损益调整”。

“以前年度损益调整”科目只适用于执行企业会计准则的企业，而且也仅限于属于重大会计差错的情况。执行小企业会计准则的，根本就没有“以前年度损益调整”科目，即便是跨年度的会计差错也采用的是未来适用法，而不采用追溯调整法。

做会计分录的时候，充分考虑税务方面的影响，也是“业财融合”的体现形式。

上述内容便是账务处理有关《稽查补税的会计分录(稽查补税如何账务处理)》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「稽查补税的会计分录(稽查补税如何账务处理)」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。