什么情况能弥补以前年度亏损

文章是关于什么情况能弥补以前年度亏损的会计实务内容，在这个文章中，小编给会计朋友们详细介绍了财税人员需要了解的什么情况能弥补以前年度亏损财税知识，可能能帮您解决什么情况能弥补以前年度亏损的财务和税务的问题。

什么情况能弥补以前年度亏损

允许税前弥补以前年度亏损的情形主要有：

1、变更主管税务机关前未弥补完的亏损可继续弥补

公司从上海搬迁到广东，之前在上海未弥补完的100万亏损（5年内）还可以用吗？可以！因迁址变更主管税务机关仅是法律形式的简单改变，不影响企业在办理变更税务登记证后承继之前未弥补完的亏损。

政策依据：《企业所得税法》第十八条

2、企业清算所得可弥补以前年度亏损

公司注销清算有所得300万，不管前期100万亏损直接300万全额交税？并不是，弥补100万亏损后清算所得为200万，按200万缴纳企业所得税。

政策依据：财税[2009]60号

3、研发费用加计扣除形成的亏损可税前弥补

反正都是亏损，加计扣除也没什么用，不申请了？非也，企业因研发费用加计扣除形成的亏损，是可以用以后年度所得弥补的。若2017年研发费用有50万，最后计算的会计利润有-100万，但因为符合加计扣除条件，可以税前扣除75万，2017年税法认可的亏损为-125万，而不是100万啊。研发费用加计扣除政策果真是彻头彻尾的优惠政策。

政策依据：国税函[2009]98号第八条

4、政策性搬迁所得可弥补以前年度亏损

搬迁停业几年，停业期间使得亏损超过5年？未弥补完的亏损就不能用了？非也。若企业2010年的未弥补亏损为100万，2013年搬迁并停止经营，到2016年才完成搬迁。那么从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除，也就是2010年的未弥补亏损在2011年、2012年、2013年、2016年、2017年可以用。

且对于2013年到2016年的亏损，可暂不计算，在完成搬迁的年度汇总清算，可选择在2016年一次性税前扣除，或是在2016年起3年内均匀在税前扣除。

政策依据：国家税务总局公告2012年第40号第十五、十八、二十一条

5、筹办期间的亏损可自开始经营年度税前弥补

公司自2010年起开始筹建，至2016年才筹建完成开始经营，2010年的亏损已经不能用了？非也。开（筹）办费可以选择在开始经营当年一次性扣除，或计入长期待摊费用，不低于3年摊销。即2010年的筹办亏损可选择在2016年一次性弥补，或是作为长期待摊费用在2016-2018年（最长到2020年）摊销。

政策依据：国税发[2009]79号第三条、国税函[2009]98号、国税函[2010]79号、国家税务总局公告2012年第15号、《企业所得税法》第十三条、《企业所得税法实施条例》第七十条

6、税率改变前的亏损可继续弥补

公司2016年是高新技术企业，适用15%的企业所得税税率，2017年不是高新了要按25%交税，那2016年的100万亏损还能用吗？可以！企业所得税税率变化并不影响企业继续弥补前期未弥补完的亏损，且2018年起高新技术企业或科技型中小企业具备资格前5年发生的亏损可结转以后10年弥补！

政策依据：财税〔2018〕76号

会计上弥补亏损的三种方式

会计上企业弥补亏损的方式主要有三种：

1．企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。税法上在计算应税所得时可以扣除亏损余额。

2．企业发生的亏损，5年内的税前利润不足或亏损弥补时，用税后利润弥补。这种方式不确认递延所得税。税法上在计算应税所得时不能扣除亏损余额。

3．企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。借记“盈余公积” 科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏” 科目。

什么情况能弥补以前年度亏损？除了企业所得税法规定的“企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补”之外，上文还为大家介绍了六种可以弥补以前年度亏损的情形，大家记住了吗？企业所得税是一个较为复杂的税种，想要更深入了解相关知识，请登录会计实操试听我们的网课哦。

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