劳动保护费列支范围标准是什么？计入哪项会计科目？

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劳动保护费是什么?

劳务保护费是用于国家为保护劳动者在生产活动中的安全和健康，在改善劳动条件、防止工伤事故、预防职业病、实行劳逸结合、加强女工保护等方面所采取的各种组织措施和技术措施的费用。

企业确因工作需要为员工配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等支出。企业以现金形式发放的劳动保护支出，应区分支出性质并入工资或职工福利费中，按相应规定扣除。

劳动保护费没有限额限制，企业在生产经营过程中发生的合理的劳动保护支出，均可据实扣除。

企业应正确划分职工福利费支出与劳动保护费支出。职工福利费支出的进项是不允许抵扣的，而对劳动保护支出并没有规定不允许抵扣。

劳动保护费税前列支的标准

2012 年07月21日劳动保护费在企业所得税税前列支的标准：

1、对属于职工劳动保护费范围的服装费支出，在税前列支 的标准为：在职允许着装工人每年最高扣除额 1000 元(含)以内 按实列支。

2、对属于职工劳动保护费范围的冬令、夏令保护用品支出， 在税前列支的标准暂仍为：每人每年不超过 20 元(含)以内按实 列支。

3、对属于职工劳动保护费范围的在岗职工夏季防暑降温费 标准为：从事室外作业和高温作业人员每人每月 160 元，非高温 作业人员每人每月 130 元。全年按四个月计发，列入企业成本费 用，并准予税前扣除。

4、对上述第 1、2 条劳保费支出，均不得发放现金，如发放 现金的均不得在税前扣除。

劳动保护费列支范围

作为劳动保护支出，需要满足以下三个条件：

1、因工作需要;

2、为其雇员配备或提供;

3、限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等实物。

劳动保护费如何进行会计处理

1、如果是根据工作性质和特点统一制作、统一着装的合理的工装支出，比如服务行业统一服装，这种根据国税[2011]34号是可以直接作为公司合理的成本费用支出。这样会计分录直接记： 借：管理费用——工装费用 贷：银行存款

2、如果非第一种情况，是带有福利性质的服装制作，首先最简单的判定就是你是否是在工作中统一着装，如是这种的话那应该计入福利费，通过应付职工薪酬过渡，虽然福利费最终也是进成本费用，但是必须占你福利费额度。而且，既然是属于福利费，那么这部分实物福利要并入工资薪金所得计征个人所得税。

会计分录 借：应付职工薪酬 贷：银行存款

3、如果是劳保费支出，比如这个工装是为保障员工工作安全的安全服安全帽等，那这种归入劳保用品。但是必须注意“合理”的劳动保护支出才能税前扣除，所谓“合理”，有一定的前置条件，即：一是必须确因工作需要，若不是出于工作需要，则该项支出不得扣除;二是为职工配备或提供，而不是给其他与其没有任何劳动关系的人配备或提供，发放给其他没有劳动关系人员的劳保费不能在税前扣除;三是限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等。

会计分录：借：管理费用——劳保用品

贷：银行存款

劳动保护费税前扣除

(一) 国家税务总局下发《关于企业所得税若干问题的公告》，对企业所得税相关实务操作中若干有争议的问题作了明确。文件中规定：企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 (随着市场经济的发展，企业工装并非全是劳保用品店购买的粗布服饰，尤其是商业银行、机场等企业购买西装做为统一工装，支出数额较大，究竟属于“劳保用品”还是福利费，各地执行不一。本条款将工装支出定位为“合理的支出”，允许税前扣除，符合时代的特点)。

(二)防暑降温用品等税前扣除是以企业发放工作服、解毒剂、清凉饮料等实物为前提，对以现金形式发放的劳动保护费用，不符合有关劳动保护支出的规定，不得以劳保费形式在税前扣除，而应当按照企业发放奖金、补贴计入工资薪金。

(三)个人所得税法及相关文件没有规定对“劳保用品”征个人所得税。此事实需要所属税务机关判定，如果不属于从福利费中发放的“人人有份”的福利性质的“津贴、补贴”就不征个人所得税。

据国家税务总局发布《关于企业所得税若干问题的公告》(国税[2011]34号)：企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

对于企业员工的服饰费用，如果属于劳保用品的，准予直接在税前扣除。不属于劳保用品范围的服饰费用，如一些服务性行业的职业装，在34号公告下发之前，通常认同为福利费用支出，在限额比例内扣除。34号公告下发后，服饰与工作装备、用具一样，可以直接作为经营管理费用在税前扣除， 但是必须符合合理性、统一制作、统一着装的要求。

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