小规模纳税人免交的增值税会计分录

文章是有关小规模纳税人免交的增值税会计分录的税务知识内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中小规模纳税人免交的增值税会计分录的相关财税知识，也许能够您解决小规模纳税人免交的增值税会计分录的财税学习和工作问题。

小规模纳税人免交的增值税会计分录

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)规定，自2014年10月1日起，对增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元的，免征增值税或营业税。

1.价税分离记账法

会计处理：销售免税项目时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;直接减免时，按照销项税的金额借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。

2.价税合计记账法

会计处理：销售免税项目时，按价税合计金额借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”科目。

直接减免的增值税如何账务处理?

根据：[94]财税字第74号、财会字[1995]6号规定，除另有规定的外，对直接减免和即征即退的增值税，应并入企业当年利润征收企业所得税。

相应帐务处理如下：

1、 结转免税产品销项税额：

借：主营业务收入

贷：应缴税金-——应交增值税(销项税额)

2、 结转免缴增值税额：

借：应缴税金——应交增值税(减免税款)

贷：补贴收入

减免的附加税要计提吗

减免税需要计提税金及附加的；会计分录的处理方法是：所有当月计提的应缴税费月末全部转入营业外收入即可。

由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳的，在会计处理上分别如下：

（1）附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的情况实际缴纳的增值税为0，所以暂时不计提附加税，等缴纳增值税时再计提；若是增值税减免，附加税种就不用计提了；

（2）计算增值税时同时计提，免税时作为营业外收入。（补贴收入或税收减免可以分设，减免的增值税属于补贴收入，附加税属于税收减免。）

已计的提附加税减免会计分录怎么做？

借：应交税费-应交城建税等

贷：营业外收入

税法规定小微企业在取得销售收入时，应当计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。相关会计分录：

确认收入时，

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

按规定免税时，

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入-税收减免

小规模纳税人免交的增值税会计分录怎么做账？销售免税项目时，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;直接减免时，按照销项税的金额借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“补贴收入”科目。

上述便是账务处理关于《小规模纳税人免交的增值税会计分录》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「小规模纳税人免交的增值税会计分录」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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