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生产企业出口货物应退增值税的计算

会计学习资料3422022-11-28

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生产企业出口货物应退增值税的计算

答:财税【2012】39号规定,生产企业出口货物劳务增值税免抵退税,依下列公式计算:  

1。当期应纳税额的计算  

当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)  

当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额  

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)

2。当期免抵退税额的计算  

当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额  

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

3。当期应退税额和免抵税额的计算  

(1)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则

当期应退税额=当期期末留抵税额  

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

(2)当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则

当期应退税额=当期免抵退税额  

当期免抵税额=0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。

出口退税是怎么回事

为了增加我国出口产品在国际市场上的竞争力,我国增值税暂行条例规定,纳税人出口货物,税率为零。税率为零是指不仅本环节销项税额为零,而且相应的进项税额可退还,如此,才能实现税率为零。

零税率与免税不同,免税是指销项税额免,但相应的进项税不能抵扣,在会计核算上,不能抵扣的进项税额需转出计入货物的成本。

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