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房地产项目转让的计税依据应如何认定

会计学习资料2362022-11-27

这篇文章是房地产项目转让的计税依据应如何认定的会计实务内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中房地产项目转让的计税依据应如何认定的相关财税知识，我们相信也许能够只为帮助您搞定房地产项目转让的计税依据应如何认定的财税实务问题。

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房地产项目转让的计税依据应如何认定？

1、增值税

根据营改增36号文件规定，转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照"；销售不动产"；缴纳增值税。在此需要注意的是区分在建工程是老项目还是新项目，所适用不同的计税方法。甲公司需缴纳增值税：【15-4-5.2】/1.09*0.09=0.48亿元

2、土地增值税

《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应依照本条例缴纳土地增值税。很多财务人员在此处会有一个疑惑，转让方在土增清算时对于在建工程部分是否可以加计扣除?

由于在建项目转让方按销售不动产税目计征增值税，与此同时转让方在计交土地增值税时，应按照《土地增值税暂行条例》计算。同时享受可加计扣除20%的优惠政策。

甲公司需缴纳土地增值税：【15/1.09-【4+5.2】/1.09-【4+5.2】/1.09*0.2】*30%=1.1亿元

3、企业所得税

根据企业所得税法规定，转让在建项目可视为企业财产的销售转让，应根据相关税法规定，计缴企业所得税。转让方也应按销售不动产适用税率，给被转让方开具相应的增值税发票或其他合理的扣税凭证，以免受让方企业所得税前无法正常扣除。

甲公司需缴纳企业所得税：【15/1.09-4-5.2-0.48-1.1-0.0068】*0.25=0.74亿元

4、印花税

根据印花税暂行条例及实施细则规定，在建项目的转让应依据产权转移书据项目缴纳印花税。其计税依据应为在建项目转让合同的不含税价款。甲公司需缴纳印花税：15/1.09*0.0005=0.0068亿元

以上内容便是税法实务有关《房地产项目转让的计税依据应如何认定》的全部内容，会计行业的朋友不管在工作过程还是学习考评中碰到「房地产项目转让的计税依据应如何认定」相关的财税问题，欢迎大家留言讨论。

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