兼营行为的会计分录怎么算（兼营行为如何计税）

kj.yyrjxz.com 小编在本篇文章中要讲解的会计分录知识是有关兼营行为的会计分录怎么算和兼营行为如何计税的内容，详细请大家根据目录进行查阅。

本文目录一览：

• 1、急急急急，在线等回答！兼营行为会计分录
• 2、《税务代理实务》知识点：兼营行为的会计处理
• 3、兼营安装业务怎么做分录及税务处理分录

急急急急，在线等回答！兼营行为会计分录

你的账务处理是错误的，概念模糊。首先，这是一个承包工程，需要交纳营业税，和增值税没有任何联系。但因为你单位是增值税纳税人，所以必须要到地税代开发票，交纳营业税。同理，如果你是一个营业税纳税人，做了一笔需缴纳增值税的业务，那也需要到国税去代开发票，增值税与营业税也没有任何联系。所以，按你的账务处理，不前握仅违背税法违背会计核算准则，而且还重复缴税。第一、开具材料发票交了一道增值税，第二、地税代开时，营轮悔巧业税纳税基数是材料款+安装费，又交了一道材料款营业税。因为营业税暂行条例规定：施工单位包工不包料均视为包工包料征收营业税。所以，材料款是你的成本，需要外部购货发票冲减；人工费也是你的成本，需劳务发票冲减；你收到的工程款是你的营业收入，要缴纳营业税。你要按建安施工类会计准则核算帐目，不能按商流会计核算思路来处腊键理。

《税务代理实务》知识点：兼营行为的会计处理

兼营行为的会计处理

1、兼营业务的内容

（1）同一税种，不同税率；

（2）不同税种，不同税率（兼营非应税劳务）；

（3）兼营免税货物。

2、税收政策

纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，并分别在“主营业务收入”和“其他业务收入”账户核算。

其纳税原则是“分别核算、毕宽分别纳税，否则，税率从高”。

3、核算举例

【例1】某制药有限责任公司（一般纳税人）6月份销售给A公司非免税药品一批，收到货款117000元（含税价）；由本公司运输部（非独立核算）为B公司运输，收到运费23400元，所有款项分别存入银行。

（1）会计处理：

①销售非免税药品的会计分录：

销项税额＝17000（元）

借：银行存款　 　 　117000

贷：主营业务收入 100000

应交税费―应交增值税（销项税额）　17000

②非独立核算的运输部门提供运输的会计分录：

应交营业税＝23400×3%＝702（元）

借：银行存款 　23400

贷：其他业务收入　23400

借：营业税金及附加　702

贷：应交税费―应交营业税 　702

【例2】某机械厂（一般纳税人）6月份采用托收承付结算方式销售给甲厂柴油机70200元（含税价），货已发出，并已办妥托收手续。该厂同年6月份以商标权投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费35100元，收到转账支票一张。

（1）会尺轿计处理：

①该厂销售货物按照税法规定应计算交纳增值税

销项税额＝10200（元）

借：应收账款　 　70200

贷：主营业务收入 60000

应交税费―应交增值税（销项税额）　10200

②该厂以“商标权投资入股”，计算缴纳营业税＝35100×5%＝1755（元）

借：银行存款陵数肆35100

贷：其他业务收入　35100

借：营业税金及附加 1755

贷：应交税费――应交营业税　1755

（2）纳税审核：

设定1、假设上述业务中取得的“投资收益”会计处理为：（假定该笔业务考虑城建税和教育费附加）

借：银行存款35100

贷：投资收益35100

未缴纳流转税，并在年度终了缴纳企业所得税时作了调减。

◎存在问题：

（1）不属于真投资，实质是转让无形资产使用权；

（2）补交营业税1755元，补交城建税和教育费附加122.85元和52.65元。

（3）应调增应纳税所得额33169.5元。

◎调账方法：（跨年）

借：以前年度损益调整1930.5

贷：应交税费－应交营业税　 1755

－应交城建税 　122.85

－应交教育费附加52.65

○涉税问题：

（1）补交营业税1755.00

（2）补交城建税 122.85

（3）补交教育费附加　52.65

（4）调增应纳税所得额35100-1755-122.85-52.65=33169.5元

【例3】兼营免税货物的会计处理

①某制药厂9月份外购生产用料一批，取得防伪税控增值税专用发票，价税合计58500元，增值税税率17%，当月验收入库并通过认证，以银行存款支付。则其会计处理为：

借：原材料50000

应交税费－应交增值税（进项税额）　8500

贷：银行存款　58500

②该厂当月销售A药品（纳税、税率17%），不含税价60000元；销售B药品（免税）40000元。

借：银行存款　70200

贷：主营业务收入　60000

应交税费－应交增值税（销项税额）　10200

借：银行存款40000

贷：主营业务收入　40000

③不予抵扣进项税额的计算

不予抵扣进项税额＝8500×［40000÷（60000＋40000）］＝3400（元）

借：主营业务成本3400

贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）3400

④申报纳税

应交增值税＝10200－8500＋3400＝5100（元）

9月末结转：

借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）5100

贷：应交税费－未交增值税　5100

10月初上缴增值税：

借：应交税费－未交增值税　5100

贷：银行存款　5100

兼营安装业务怎么做分录及税务处理分录

公司属一般纳税人兼营安装业务，应当与主营业务判散分开核算，主营业务收入属增值税应税项目，安装服务业务属营业税碰散应税项目，分开申报纳税。

1.收到80万，开建安发票给掘吵氏客户

借：银行存款 80

贷：其他业务收入 80

2.申报营业税80*5%=4

借：其他业务支出 4

贷：应交税金-营业税 4

3.交纳营业税

借：应交税金-营业税 4

贷：银行存款 4

4.分包付款给工程公司60万元，收取对方开出的工程发票付款

借：其他业务支出 60

贷：银行存款 60

关于兼营行为的会计分录怎么算和兼营行为如何计税的介绍到此就结束了，不知道你从中找到你需要的会计分录技巧了吗？如果你还想了解更多会计分录相关的文章，记得收藏关注本站。