冲掉税金减免会计分录怎么记（冲减税是什么意思）

会计学习网今天要给大家分享的是有关冲掉税金减免会计分录怎么记的会计知识，希望对于会计朋友学习冲减税是什么意思的过程中有帮助。

本文目录一览：

• 1、小规模减免增值税会计分录怎么做
• 2、增值税已计提国税减免不用缴税了，帐目应该怎么调求会计分录！
• 3、冲减多计提税金的会计分录怎么做
• 4、免税怎么做会计分录
• 5、增值税和，教育附加，减免征收后，减免部分如何作会计分录？
• 6、减免退税会计分录怎么做

小规模减免增值税会计分录怎么做

小规模增值税减免的会计分录

销售收入：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

减免时：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入

什么是应交税费？

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费）。企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

增值税已计提国税减免不用缴税了，帐目应该怎么调求会计分录！

增值税已计提国税减免不用缴税了，帐目应该怎么调求会计分录！

　根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号，以下简称《通知 》）相关规定，

1.小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

2.发生规定的免征增值税条件时做：

借：库存现金/银行款存

贷：主营业务收入

贷：应交税费-应交增值税

3.计提教育附加、地方教育附加、城建税、印花税、水利基金

借：营业税金及附加

贷：应交税费（各类税费的明细）

4.对免征的增值税、教育附加、地方教育附加、城建税做：

借：应交税费-应交税费-应交增值税

借：应交税费：城建税/教育附加/地方教育附加等

贷：营业外收入-补贴收入

已计提国税减免不用缴税了，帐目应该怎么调求会计分录

按规定先激后退企业本年度收到退回所得税款作分录：

借：银行存款

贷：应交税费—应交当期所得税

同时

贷：应交税费—应交当期所得税

贷：盈余公积

少计提增值税,现在要补提增值税应该怎样做会计分录

少计提增值税,现在要补提增值税应的意思之前少算增值税，也就是说本应该属于增值税的，却记到主营业务收入里，因此从主营业务收入中再扣除增值税。

交企业所得税时，发现少算增值税即：

借：应交税法-应交增值税-已交增值税，

贷：银行存款，

这样，帐上体现的是应交税法——应交增值税是借方

因此，要补提增值税，做：

借：商品销售收入（这个数就是现在帐上借方余额）

贷：应交税费——应交增值税（这个数就是你现在帐上借方余额）

借：应交税费—增值税检查调整 　

贷：应交税费—未交增值税 　

国税3万元免征增值税的会计分录

财会[2013]24号财政部印发关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理的通知 ：根据《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号，以下简称《通知 》）相关规定，现就小微企业免征增值税、营业税的有关会计处理规定如下：

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。

小微企业对本规定施行前免征增值税和营业税的会计处理，不进行追溯调整。

上缴国税广告费增值税6000元，会计分录怎么做？

借应交税费，应交增值税，贷方银行存款。

计提增值税如何冲减，会计分录怎样做啊？

增值税是价外税，单独核算，不用计提。

娱乐业增值税不计提咋做会计分录

借：库存现金或银行存款

贷：主营业务收入

贷：应交税费-应交增值税

补缴的增值税和企业所得税的会计分录应该怎么做

根据企业会计制度、税法的有关规定，题中情况可如下进行会计处理：

1、调整多计增值税进项税额

借：以前年度损益调整 5 600元

贷：应交税金——增值税检查调整 5 600元

2、结转增值税检查调整

借：应交税金——增值税检查调整 5 600元

贷：应交税金——未交增值税 5 600元

3、补计少交所得税

借：以前年度损益调整 20 088元

贷：应交税金——应交所得税 20 088元

4、结转以前年度损益调整

借：利润分配——未分配利润 25 688元

贷：以前年度损益调整 25 688元

5、涉及上年提取法定公积金及法定公益金的（假设全额调整、且提取比例分别为10%和5%）

借：盈余公积——法定盈余公积金 2 568.80元

借：盈余公积——任意盈余公积金 1 284.40元

贷：利润分配——未分配利润 3 853.20元

在补提城建税、教育费附加后，正文后续会计处理的相关资料，请自行计算修正。

关于“增值税检查调整”科目。

根据国家税务总局《关于印发〈增值税日常稽查办法〉的通知》（国税发[1998]44号）的规定：

增值税检查后的账务调整，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。

1、凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；

2、凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；

3、全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：

1）若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目。

2）若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

3）若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。

4）若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。

上述账务调整应按纳税期逐期进行。

银行支付补缴增值税和企业所得税作分录

借：应交税费—未交增值税

借：应交税费—企业所得税

贷：银行存款

冲减多计提税金的会计分录怎么做

冲减多计提税金的会计分录怎么做，

借：税金及附加-城建税借方红字，

借：税金及附加-教育费附加借方红字，

借：税金及附加-地方教育费附加借方红字，

贷：应交税费-城建税贷方红字，

贷：应交税费-教育费附加贷方红字，

贷：应交税费-地方教育费附加贷方红字。

免税怎么做会计分录

收入直接减免增值税作分录：

借：银行存款或有关科目

贷：主营业务收入

贷：应交税费－应交增值税—销项税额

借：应交税费－应交增值税—减免税款

贷：营业外收入－政府补助

企业所得税免税做分录：

借：所得税费—当期所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

借：应交税费—应交所得税

贷：资本公积—其他资本公积

借：本年利润

贷：所得税费—当期所得税费用

扩展资料

方法

初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：

第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；

第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；

第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；

第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；

第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

此外，要勤，多学、多问、多练。

1）首先从会计科目入手，背熟科目核算内容。

2）学习记账规则和记帐流程，学习会计制度，学习基础知识。

3）多练，多积累实际经验。

4）及时了解各种财税政策，拓宽知识面。

5）注意灵活运用，逐步做到精准核算，合理避税。

6）根据会计分录的格式要求,编制完整的会计分录。

同时，要想快速掌握会计分录的正确应用，不能靠死记硬背，也不能以某一会计教材给出的举例分录来作为万能的金钥匙，可参照以下几个方法：

1、在理解的基础上记忆。

2、结合经济业务来来捋顺各科目之间的对应关系。

3、把所有的经济业务归类，找出各类经济业务涉及的会计科目，搞清在哪里用那些会计科目进行账务处理。

4、联系会计准则，结合会计科目弄清各科目核算的内容。

5、重点的掌握资产减值、公允价值变动、递延税项、或有负债等账务处理。

6、理清成本归集与分配、成本结转、损益结转、各项税费的计提与核算。

7、多做一下账务处理练习，强化记忆内容。

参考资料来源：百度百科-会计分录

增值税和，教育附加，减免征收后，减免部分如何作会计分录？

增值税的减免，目前主要有二种情况， 一种为小规模纳税人免征额的减免，另一种为一般纳税人的加计抵扣减免，会计处理不同。

一、小规模纳税人减免

按国家税务总局公告2019年第4号文件规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

假如2020年第二季度的应税收入为25万元，未达到缴纳增值税的销售额，免征增值税7281.55元（250,000.00/1.03*0.03.）。

确认收入时：

借：应收账款/银行存款等 250,000.00

贷：主营业务收入 242,718.45

应交税费——应交增值税 7,281.55

纳税申报时：

借：应交税费——应交增值税 7,281.55

贷：营业外收入 7,281.55

已计提的税金附加冲销掉即可。

二、一般纳税人加计抵扣减免

根据税总2019年39号规定的情形加计扣除的，平时入账时按与未减免增值税的会计处理相同，只是在申报缴纳后将减记部分作如下会计处理：

借：应交税费——未交增值税

贷：其他收益

与小规模纳税人相同，已计提的税金附加冲销掉即可。

根据《财政部关于印发增值税会计处理规定的通知》（财会〔2016〕22号，对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。对于一般企业来说，在实物操作贷记"营业外收入"。当期教育附加费减免可参考此方法处理，借记“应交税费—教育费附加（减免）”科目，贷记"营业外收入"。

小规模纳税人月销售额不超过10万元，季度销售额不超过30万元的免征增值税：

小规模纳税人免征增值税账务处理：

销售时的账务处理：借：银行存款，贷：主营业务收入应交税费——应交增值税。

免征时的账务处理，借：应交税费——应交增值税，贷：营业外收入——减免税费”

免征附加税的会计处理：借：主营业务税金及附加 贷：应交税费----城建/教育费及附加

借：应交税费-城建/教育费及附加 贷：营业外收入---减免税费

一般纳税人减免的政策：

生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。适用加计扣除政策 加计扣除就是按当月的增值税进项税的金额的10%及15%加计抵减进项税。

月底结转未交增值税

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

加计抵减增值税时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

其他收益/营业外收入

这部分应该不存在税金及附加的抵减，因为税金及附加是根据实际缴纳的增值税为基数计算出来的，增值税一般纳税人加计扣除就是扣除了增值税，从而导致了附加税的基数变化少交附加税，并不存在附加税的减免情况。

您好，我是上海微办税，感谢您的提问。

减免税属于增值税税收优惠范畴，随着我国增值税改革的深入以及减税降费力度的加大，减免税的类型越来越多，税务处理也各有特点。本文以增值税减免税会计处理为主题，针对不同纳税人资格和不同减免税情形，围绕项目免税、小微企业免税、项目减税等会计处理问题进行了研究。

随着增值税改革的深入以及减税降费力度的加大，我国现行增值税的减免税呈现多样性的特点，既有免税，又有减税；既有针对所有纳税人的直接减免，又有专属于小规模纳税人的未达起征点免税；疫情防控期间国家还针对小规模纳税人出台了降低征收率政策。本文拟针对不同纳税人资格，不同减免税业务的会计处理提出解决方案。

01、项目免税的会计处理

项目免税是指纳税人发生特定应税行为免征增值税，项目免税不区分纳税人身份，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，符合条件的均可免征增值税。如纳税人为境外工程项目提供建筑服务免征增值税、农业生产者销售自产的农产品免征增值税、统借统还业务取得的利息收入免征增值税等。

根据《财政部关于印发增值税会计处理规定的通知》（财会〔2016〕22号，以下简称22号文）的规定，对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。22号文的处理思路是，将减免的税款单独核算，同时确认损益，笔者认为，这种处理方法存在一定的弊端，举例说明如下：

例1 甲公司为一般纳税人建筑企业，所属A项目为施工地点在境外，2020年10月自业主收取工程款人民币1090万元。

根据22号文的规定，甲公司应先将1090万元的免税销售额进行价税分离，确认“销项税额”1090 1.09 9%=90万元，然后再将90万元作为免税额计入“减免税款”专栏，同时确认损益。

借：银行存款 1090万元

贷：合同结算—价款结算 1000万元

应交税费—应交增值税（销项税额）90万元

借：应交税费—应交增值税（减免税款）90万元

贷：其他收益等 90万元

项目免税的经济实质是国家对纳税人收取的销售额免于计提销项税额，同时要求纳税人应将对应的进项税额作转出，纳税人对外开具的发票“税额”栏显示“***”，纳税申报时不单独体现销项税额，因此，本着税会处理一致的原则，会计核算无需单独体现免税额，应直接按照价税合计金额（免税销售额）确认收入。例1的会计处理应为：

借：银行存款 1090万元

贷：合同结算—价款结算 1090万元

综上，对于项目免税业务，企业应根据已收取或应收取的全部价款和价外费用，借记“银行存款”“应收账款”“合同资产”等科目，贷记“主营业务收入”“合同结算”等科目，免税额不予反映。

02、小微企业未达起征点免税的会计处理

小微企业未达起征点免税是指小规模纳税人发生应税行为，按月纳税月度销售额不超过10万元，按季度纳税季度销售额不超过30万元，免征增值税。未达起征点免税的享受主体仅限于小规模纳税人，只要其销售额未超过起征点，无论发生何种应税行为，均可免征增值税。

根据22号文的规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。至于当期损益对应的具体科目，22号文并未明确指定，笔者认为，小微企业免征的增值税是从销售收入中分离出来的，不符合免征条件时应当价税分离，将税额单独确认，符合免征条件时税额不单独确认，应“回归”至销售收入。因此，笔者认为，小微免征的税额，应当计入“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。

例2 乙公司为小规模纳税人商贸企业，按季度纳税，2020年7-9月销售商品共取得价款30.3万元，适用1%的征收率，未开具专用发票。

取得销售收入时，乙公司应对收取的价款进行价税分离，确认不含税收入30.3 1.01=30万元，税额0.3万元：

借：银行存款 30.3万元

贷：主营业务收入 30万元

应交税费—应交增值税 0.3万元

10月纳税申报时，达到符合小微免税的条件，将税额转入主营业务收入：

借：应交税费—应交增值税 0.3万元

贷：主营业务收入 0.3万元

03、特定期间或特定项目减税的会计处理

增值税的减税情形比较复杂，减税方式不同，会计处理也不同，笔者将增值税减税分为三种情形。

（一）疫情防控期间小规模纳税人降低征收率

根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2020年第13号）、《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）的规定，自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

湖北省小规模纳税人疫情防控期间免征增值税，实质上属于项目免税，可以参照本文关于项目免税的内容进行会计处理。湖北省外小规模纳税人3%征收率降为1%，根据《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）的规定，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=含税销售额 （1+1%） 1%，而非：应纳税额=含税销售额 （1+3%） 1%。

可见，3%征收率降为1%，销售额和应纳税额均按照1%计算，减征的2%的税额尽管需要纳税申报，但无需单独进行会计处理。

（二）特定项目减征税款

特定项目减征税款目前有两种情形，一是纳税人销售自己使用过的固定资产，符合条件的可以按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；二是纳税人初次购进税控系统专用设备和支付的技术维护费，可以全额抵减应纳税额。

1.销售使用过的固定资产

一般纳税人销售使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的，享受的1%减税应计入“资产处置损益”“营业外收入”“营业外支出”等科目。

例3 丙公司为一般纳税人，2020年10月销售1台使用过的机器设备，收取价款10.3万元，该设备购入价格20万元，处置时已计提折旧8万元，该设备购入时按照增值税政策不得抵扣进项税额，且丙公司未抵扣进项税额。

借：固定资产清理 12万元

累计折旧 8万元

贷：固定资产 20万元

借：银行存款 10.3万元

贷：固定资产清理 10万元

应交税费—简易计税 0.3万元

借：资产处置损益 1.9万元

应交税费—简易计税 0.1万元

贷：固定资产清理 2万元

小规模纳税人销售使用过的固定资产，疫情防控期间可以直接享受免税（湖北省小规模纳税人）或者1%征收率，其会计处理参见本文相关内容。如果按照减按2%征收增值税的，比照一般纳税人进行会计处理，即将享受的1%减税计入当期损益。

2.税控设备和技术维护费抵减应纳税额

纳税人初次购进税控系统专用设备和支付的技术维护费，全额抵减应纳税额，根据可抵减的税额，如果是抵减一般纳税人一般计税项目应纳税额，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”等科目；如果是抵减一般纳税人简易计税项目应纳税额，借记“应交税费—简易计税”科目，贷记“其他收益”等科目；如果是抵减小规模纳税人应纳税额，借记“应交税费—应交增值税“科目，贷记“其他收益”等科目。

（三）招用退役士兵或重点群体就业扣减增值税

根据现行增值税政策的规定，企业招用退役士兵或重点群体就业可以在三年内按照一定的额度定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。

扣减的增值税，也应区分纳税人资格以及不同计税方法，分别借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”“应交税费—简易计税”“应交税费—应交增值税”等科目，贷记“其他收益”等科目。

例4 丁公司为一般纳税人建筑企业，2020年招用10名退役士兵，10月与其签订三年期劳动合同并开始缴纳 社会 保险，根据相关规定，丁公司可以扣减税额的额度为每人每年9000元。

2020年10月份，丁公司增值税简易计税应纳税额为4000元，一般计税应纳税额为6000元，本月退役士兵减免税总额为10 9000 12=7500元，扣减增值税7500元，假定该企业先扣减简易计税应纳税额再扣减一般计税应纳税额：

借：应交税费—简易计税 4000元

应交税费—应交增值税（减免税款）3500元

贷：其他收益等 7500元

增值税做其他收入或者补贴收人，附加税可以不用管，因为没有计算依据。分录，借应交税费增值税减免税费，贷：其他业务收入或者补贴收人。减免的增值税不减免所得税。所以需要计算缴纳企业所得税。

增值税的减免，目前主要有两种情况：一种为小规模纳税人免征额的减免，另一种为一般纳税人的加计抵扣减免，会计会处理不同。

一、小规模纳税人减免：

按国家税务总局公告2019年第4号文件规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，不同）的，免征增值税。

假如2020年第二季度的应税收入为25万元，未达到缴纳增值税的销售额，免征增值税7281.55元（250.000.00/1.03 0.03）。

确认收入时：

借：应收账款/银行存款等250.000.00

贷：主营业务收入242.718.45

应交税费——应交增值税7.281.55

纳税申报时：

借：应交税费——应交增值税7.281.55

贷：营业外收入7.281.55

己计提的税金附加冲销掉即可

二、一般纳税人加计抵扣减免

根据税总2019年39号规定的情形加计扣除 ，平时入账时按与未减免增税的会计处理相同，只是在申报缴纳后将减记部分作如下会计处理：

借：应交税费——未交增值税

贷：其他收益

与小规模纳税人相同，已计提税金附加冲销掉即可。

借：应交税金—减免税金

贷：营业外收入

减免退税会计分录怎么做

企业做减免税时，会计分录为：借记“应交税费”，贷记“营业外收入——减免税额”。减免税是一种针对某些纳税人或课税对象所实行的鼓励或照顾措施，适用于一般企业会计准则的企业。减免税通常按实际减免的金额，计入到“营业外收入——减免税额科目”。

减免税分为法定减免、临时减免、特定减免3种。法定减免是指由各种税的基本法规定的减税、免税；临时减免是指指除法定减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税，主要是为了照顾纳税人的某些特殊的暂时的困难。

特定减免是根据社会经济情况发展变化和发挥税收调节作用的需要，而规定的减税、免税。特定减免主要有两种情况：一个是在税收的基本法确定以后，随着国家政治经济情况的发展变化所作的新的减免税补充规定；另一个是在税收基本法，不能或不宜一一列举，而采用补充规定的减免税形式。

通过上述对冲掉税金减免会计分录怎么记和冲减税是什么意思的解读，相信作为会计的您一定有了深入的理解，如果未能解决您的会计分录疑问，可在评论区留言哟。