会计学习资料
本站为您提供会计职称考试资料，会计实务/税法实务等学习资料！
当前位置：首页税务知识正文

固定资产减值准备的会计处理和纳税调整

会计学习资料2112023-01-07

这篇是关于固定资产减值准备的会计处理和纳税调整的会计分录内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中固定资产减值准备的会计处理和纳税调整的相关财税知识，我们相信也许能够您解决固定资产减值准备的会计处理和纳税调整的财税学习和工作问题。

微信号：guoguoma2727
加微信, 免费领取51个行业会计分录大全！
复制微信号

新《企业会计准则》规定，资产负债表日，固定资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置固定资产还应同时结转减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

　　1.计提减值准备

　　【例1】某一般居民企业（下同），2010年固定资产发生减值，计提固定资产减值准备50万元。

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　500000

　　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　500000

　　纳税调整：计提的减值准备50万元不得税前扣除，应调增应纳税所得额。

　　2.处置固定资产

　　【例2】某企业2010年因一项固定资产陈旧，需对外处置，该固定资产取得时账面原值100万元，处置时企业已计提累计折旧60万元，计提减值准备20万元。该固定资产取得时计税基础也是100万元。处置时，允许税前扣除的累计折旧为68万元，发生相关费用1万元；出售时取得货款26万元。与该固定资产相关的递延所得税资产5万元、递延所得税负债2万元（不考虑其他税费）。

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　200000

　　　　固定资产减值准备　　　　　　　　200000

　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　600000

　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　1000000

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　10000

　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　10000

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　260000

　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　260000

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　50000

　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　50000

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　30000

　　　　递延所得税负债　　　　　　　　　20000

　　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　50000

　　纳税调整：税法确认所得＝26－（100－68）－1＝-7（万元），也就是确认损失7万元，而会计确认利得5万元，因此，应调减应纳税所得额＝5－（-7）＝12（万元）。

以上内容是会计实操关于《固定资产减值准备的会计处理和纳税调整》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「固定资产减值准备的会计处理和纳税调整」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

会计网友正在阅读

会计朋友们正在学习

网友评论

免费领会计资料

10年老会计整理的51个行业会计分录！

热门文章
热门标签
最新留言
复制成功
微信号: guoguoma2727
加微信, 免费领取51个行业会计分录大全！
我知道了