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企业在厂区内安装路灯进项税额可否抵扣？

会计学习资料3172023-01-06

这是一篇有关企业在厂区内安装路灯进项税额可否抵扣？的会计职称考试资料内容，正文详细介绍了财税人员工作和学习过程中企业在厂区内安装路灯进项税额可否抵扣？的相关财税知识，可能能您解决企业在厂区内安装路灯进项税额可否抵扣？的财税学习和工作问题。

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　　【案例资料】

　　我公司在厂区内安装路灯，自己负责采购路灯钢杆、灯罩、灯泡及其他配件，然后委托另一家企业安装，配件材料和安装费均取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额吗?

　　【税收政策】

　　财税〔2009〕113号

　　【税务风险】

　　根据财税〔2009〕113号文件可以得出结论：道路属于构筑物，路灯是以道路为载体的配套设施，因而属于不动产的范畴，则企业因安装路灯而采购的钢杆、灯罩、灯泡及其他配件，虽取得了增值税专用发票，但因用于不动产在建工程而不能抵扣进项税额。根据《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。因此，该安装企业应将该一般纳税人企业提供的钢杆、灯罩、灯泡及其他配件等价款包括在应税营业额中缴纳营业税。而根据《营业税暂行条例实施细则》第七条以及《增值税暂行条例实施细则》第六条的规定，如果该安装企业符合“提供建筑业劳务的同时销售自产货物”的混合销售行为，能分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额的，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税。未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额和销售货物的销售额。

　　因此，该安装企业安装路灯的应税劳务无论是否包料，取得的安装费均应缴纳建筑业营业税，开具建筑业发票。企业只能就支付的安装费取得建筑业发票，不能取得专用发票，虽取得了增值税专用发票，也无法抵扣进项税额，由于未能取得建筑业发票，企业所得税税前也不得扣除。

上述便是会计分录关于《企业在厂区内安装路灯进项税额可否抵扣？》的全部解读，各位会计朋友如果在学习「企业在厂区内安装路灯进项税额可否抵扣？」时有相关的财税问题，学习问题均可在评论区留言评论。

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