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免税项目可以弥补以前年度亏损吗

会计学习资料2002022-11-28

本篇是关于免税项目可以弥补以前年度亏损吗的会计考试资料内容，文章给您详细介绍了会计实务人员和税务会计人员工作和学习过程中免税项目可以弥补以前年度亏损吗的相关财税知识，也许能够只为帮助您搞定免税项目可以弥补以前年度亏损吗的财税实务问题。

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免税项目可以弥补以前年度亏损吗，最近很多小伙伴关注这个问题，下面由会计实务网为大家整理相关内容，一起来看看吧。

免税项目可以弥补以前年度亏损吗

一、新政策规定

　　《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号）在“税收优惠填报口径”明确指出，“对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。”

　　即根据国税函[2010]148号文件的规定，对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损。

旧政策规定

　　在新的企业所得税法实施前国家税务总局就出台的《国家税务总局关于企业的免税所得弥补亏损问题的通知》（国税发〔1999〕34号）规定，企业的某些项目免征所得税。如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照税收法规规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。此外，虽然应税项目有所得，但不足弥补以前年度亏损的，免税项目的所得也应用于弥补以前年度亏损。

弥补以前年度亏损方法

弥补以前年度亏损，方法主要有三种：

1．企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。

2．企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。

3．企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。

以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理，只要将企业实现的利润自“本年利润”科目结转到“利润分配----未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配----未分配利润”科目的借方余额自然抵补；所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。但如果用盈余公积弥补亏损，则需作账务处理，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配----盈余公积补亏”科目。

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